海南瑞泽（002596）2024年年报关键审计项：应收账款的可收回性、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海南瑞泽（002596）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可收回性

项目内容

• 账面余额：273,514.64万元
• 坏账准备：105,219.92万元
• 账面价值：168,294.72万元
• 占资产总额比例：48.97%
• 影响：应收款项能否正常收回对公司有重大影响。
• 管理层处理：管理层根据应收款项的预计可收回情况计提坏账准备，确定应收款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试并评估管理层评估和确认应收账款减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
2. 了解并检查公司就回款已采取的相关措施。
3. 检查合同、发票、送货单、对账单、工程进度单、工程结算单等资料，并结合收入的审计，重要项目现场访谈，确认应收款项的真实性。
4. 结合公司实际情况，比较同行业上市公司应收账款的预期信用损失计提政策，确认减值准备计提是否合理。
5. 复核管理层编制的账龄组合应收账款的账龄分析表是否准确，根据结果重新测算坏账准备金额。
6. 结合收入确认程序，对重要客户发函确认，并检查应收账款期后回款情况。

二、收入确认

项目内容

• 收入来源：商品混凝土及市政环卫
• 2024年营业收入：130,365.85万元
• 影响：营业收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认金额的固有风险。

审计应对

1. 了解并测试与收入确认相关的关键内部控制，以评价其设计与运行的有效性。
2. 查看收入合同，结合合同条款，识别与控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对重点项目实地走访、访谈业主单位，现场查看项目进度情况。
4. 对收入和成本执行分析程序，包括对各月度的收入、成本、毛利率波动进行分析，并与以前期间进行比较。
5. 选取样本，核对销售合同、发票、混凝土送货签收单及对账单，环卫业务的政府评分表及对账单、统计表，工程项目工程进度确认单等，以评价收入确认是否与海南瑞泽的收入确认政策相符。
6. 针对资产负债表日前后公司对主要客户确认的销售收入进行检查，以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。
7. 根据客户交易的特点和性质，选取样本对余额和交易额进行函证，以评价销售收入金额的真实性。

三、贵州地区工程项目的影响

项目内容

• 项目情况：项目施工过程中实际进度低于预期，存在项目延期的情形。
• 合同资产账面价值：52,511.91万元
• 影响：延期事项可能对合同资产的存在及计价和分摊，收入的发生和准确性以及或有事项可能发生的预计负债产生影响；管理层根据合同资产的预计可收回情况计提减值准备，确定合同资产预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并测试与工程项目相关的关键内部控制，以评价其设计与运行的有效性。
2. 查看项目合同，关注项目工期、违约责任等相关具体约定。
3. 了解并检查项目资金来源情况及项目资金实际回款情况。
4. 取得工程项目进度确认单，审核工程项目合同履约进度确认情况并测算项目施工进度情况。
5. 项目现场实地查看，对比项目实地查看情况与公司认定的情况是否一致。
6. 走访项目牵头人、政府出资单位及发包人，就项目延期原因、目前施工进度、后续完工时间要求、项目资金来源等进行访谈了解。
7. 查询项目所在地当地政府财政收支情况。
8. 取得公司管理层就项目基本情况、延期原因、延期责任情况、减值计提等的分析资料，评价相关情况及意见是否真实、客观。

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