达刚控股（300103）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期达刚控股（300103）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

事项描述
如财务报表“附注四/27、收入、附注六/44、收入及附注十六/6”所述，于2024年度，达刚控股公司账面营业收入为155,120,416.28元，主要来自高端路面装备研制、城市道路智慧运维及新能源业务。
- 高端路面装备研制业务：70,282,678.77元，占营业收入的45.31%
- 城市道路智慧运维业务：53,239,790.92元，占营业收入的34.32%
- 新能源业务：31,597,946.59元，占营业收入的20.37%
由于营业收入是达刚控股公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

2. 应收账款减值

项目内容

事项描述
如财务报表“附注六/4、应收账款”所述，达刚控股公司应收账款账面余额为272,180,230.80元，坏账准备为93,479,080.16元，账面价值为178,701,150.64元，占期末总资产比例为20.11%。
管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性
测试管理层在预期信用损失模型中所使用的关键基础数据，评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史违约率计算中使用的关键数据的可靠性
针对单项计提坏账准备的应收账款，了解客户背景及信用评价，检查表明应收账款发生减值或减值已经恢复的客观证据，评价管理层对客户信用历史，未来经营情况和还款能力估计的适当性，检查资产负债表日至报告日的款项回收情况
针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用抽样的方法，检查管理层划分应收账款账龄的准确性；结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分组合方法的适当性；检查历史回款和坏账数据，评估历史损失率估计的适当性；评估管理层利用预期信用损失模型计提应收账款坏账准备的合理性；检查资产负债表日至报告日的款项回收情况
实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对
复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性

3. 其他应收款

项目内容

事项描述
如财务报表“附注六/7、其他应收款”所述，达刚控股公司其他应收款-西安大可管理咨询合伙企业（有限合伙）余额为139,760,000.00元，坏账准备为13,976,000.00元，账面价值为125,784,000.00元，占期末总资产比例为14.15%。
金额重大且存在一定减值风险。
由于其他应收款可收回金额的计算需要管理层作出判断，且上述判断的合理性对减值测试的结果具有重大影响。

审计应对

了解、评价和测试公司披露关联方资金往来的内部控制，获取西安大可股权转让关联交易相关的董事会决议、股东大会决议，检查此关联方交易决策权限和程序，判断此关联交易的合法合规性，以及是否经过恰当的授权审批
与管理层进行访谈，详细了解其他应收款-西安大可的产生原因、目前最新进展及管理层对该笔款项可收回性判断
详细了解其他应收款-西安大可占用方的支付计划及出资款来源，检查其他应收款可回收性判断相关的增信措施
检查西安大可作为投资单位所持相应被投资单位股权的质押登记完成情况、西安大可合伙人会议法律意见书、西安大可同意限期内支付剩余全部股权交易价款及相应利息或交由公司变现处置资产承诺函
检查西安大可支付股权转让价款的资金来源之西安大可尚未实缴的合伙人增信资产及承诺函
利用评估、审计专家的工作，复核作为其他应收款偿还来源的股权净资产情况、股权期末价值的评估值、尚未实缴的合伙人增信房产变现价值，并评价估值专家的胜任能力、专业素质和客观性
检查其他应收款-西安大可相关款项信用减值损失计提的准确性
检查其他应收款-西安大可在财务报表中披露的充分、适当性

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