航宇科技（688239）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期航宇科技（688239）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度合并财务报表营业收入金额为1,805,371,965.70元，较上年下降14.19%。
• 收入情况详见附注五、（四十三）。
• 收入确认政策详见附注三、（二十七）。
• 收入是贵公司关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估贵公司与收入确认相关的关键内部控制设计，并对其运行有效性实施测试。
2. 结合贵公司的业务模式，检查销售合同，识别合同中的履约义务，评价收入确认方法和时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 询问管理层和相关人员，并结合查询工商登记信息等程序，以确认客户与贵公司是否存在关联关系。
4. 选取样本检查合同、订单、物流单据、签收单据、验收单据、销售发票、报关单、电子口岸记录、回款记录等支持性证据。
5. 对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额。
6. 对期后收款情况进行检查。
7. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，检查物流信息等支持性证据，确定相关收入是否计入正确的会计期间。
8. 对收入增长、毛利率波动等实施实质性分析程序。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，合并财务报表应收账款账面余额为1,118,713,477.87元，应收账款坏账准备余额为75,969,349.01元。
• 贵公司与应收账款减值相关的信息详见附注三、（十二）及附注五、（三）。
• 由于期末应收账款余额较大，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且减值准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 对贵公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 分析贵公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、单项评估计提坏账准备的判断等。
3. 分析计算贵公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性。
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照公司坏账计提政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性。
6. 检查管理层是否在财务报表中对应收账款和坏账准备进行恰当的列报与披露。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，合并财务报表存货账面余额为932,201,352.23元，存货跌价准备余额为43,155,362.25元。
• 贵公司与存货减值相关的信息详见附注三、（十三）以及附注五、（八）。
• 贵公司管理层各期末对存货进行减值测试，对于成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 由于贵公司产品主要为定制产品，减值测试较为复杂。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 取得贵公司存货跌价准备计算表，对存货计提跌价准备时确认可变现净值的业务合同进行核对，对跌价准备计算方式进行复核，以判断贵公司的存货跌价准备计提过程是否满足其会计政策要求。
3. 评价管理层对存货预计销售费用和相关税费估计的合理性。
4. 测试管理层对存货可变现净值计算是否准确。
5. 对贵公司存货进行监盘，并选取主要存货进行抽盘，检查存货中是否存在库龄较长、保存状态较差的存货，并分析其减值准备计提的充分性。
6. 检查存货跌价准备在各报告时点的变化情况，分析存货跌价准备变动的合理性；检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中做出了恰当的列报。

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