合金投资（000633）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款

据证券之星公开数据整理，近期合金投资（000633）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 冶金产品业务从事利用金属镍生产线材、高温材料等的生产制造。
• 2024年度，贵公司销售合金线材、合金棒材确认的主营业务收入为199,773,403.68元。
• 国内销售收入根据销售合同约定，通常在货物交付客户、客户验收后确认收入；从事外销业务的，在收到出口证明（报关单）时确认收入。
• 运输服务业务营业收入75,212,504.70元。
• 运输服务按照与客户结算单中确认的实际运量和合同约定的单价计算确认收入。
• 由于收入是贵公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查分析销售合同的主要条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 对收入执行分析性程序，包括收入、成本以及毛利率变动分析，主要产品的销售单价及单位成本的变动分析等；
4. 对本年确认的收入选取样本，核对销售合同、出库单、销售发票、客户验收单据、出口报关单等，同时对重要客户的交易金额或应收账款余额较大的客户实施函证程序，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策以及收入确认的真实性；
5. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，核对出库单、客户验收单据及其他支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款

项目内容

• 事项描述
• 公司2024年12月31日，应收账款余额合计73,739,779.87元，坏账准备金额合计7,574,224.31元，账面价值较高。
• 由于应收款项金额重大，坏账准备的计提需要管理层作出重大判断和估计，因此我们将贵公司应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取应收款项减值准备计提的会计政策，评估所使用方法的恰当性以及减值准备计提比例的合理性；
3. 检查复核与应收账款相关的业务资料，发函询证应收账款余额，以确认应收账款的存在；
4. 检查复核应收账款账龄的合理性，并重新计算坏账准备金额计提的准确性；
5. 结合应收账款期后回款情况评价管理层对坏账准备计提的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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