天准科技（688003）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期天准科技（688003）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 天准科技2024年度营业收入为160,874.11万元，比2023年度减少2.38%。
• 关于收入确认的会计政策详见财务报表附注五(34)，关于收入的披露详见附注七(61)。
• 由于收入是天准科技的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价天准科技的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 获取销售清单，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、物流单、送货单、验收单、报关单、提单、发票及回款单据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合天准科技的会计政策；
4. 对收入实施分析程序，与历史同期对比、与同行业企业毛利率对比，检查是否存在异常波动；
5. 对重要客户实施函证程序，对未回函的客户执行替代程序；
6. 对本期新增的客户进行背景调查，评价是否存在关联交易和新增客户收入的真实性；
7. 对资产负债表日前后记录的收入实施截止性测试，检查收入是否被计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，天准科技存货账面余额91,517.69万元。
• 天准科技的存货按成本与可变现净值孰低计量。存货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。
• 在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备计提对于合并财务报表具有重要性，因此我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。
• 关于存货跌价准备会计政策和会计估计的披露详见附注五(16)；关于存货跌价准备计提情况详见附注七(10)。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 将管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用等与实际发生额进行核对，以评价管理层在确定存货可变现净值时做出的判断是否合理；
3. 结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对长库龄存货进行重点检查，对存在减值迹象的存货分析其跌价准备计提的充分性；
4. 检查存货跌价准备的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性；
5. 获取天准科技存货跌价准备计算表，对存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核。

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