中路股份（600818）2024年年报关键审计项：营业收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中路股份（600818）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、61“营业收入和营业成本”所述,2024年度,中路股份合并营业收入9.76亿元,为合并利润表重要组成项目。由于营业收入是中路股份关键业绩指标之一,可能存在中路股份管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险,因此我们将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试公司管理层收入确认相关的关键内部控制,评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性;
2. 对收入执行分析性复核程序,判断本期收入及毛利率变动是否合理;
3. 抽样检查销售合同,了解和评估收入确认的政策是否符合企业会计准则的要求;
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同或订单、发货通知单、销售发票、出库单、收款回单等;
5. 向主要客户函证当期交易额和应收账款余额,核实公司收入确认的真实性;
6. 通过公开渠道查询和了解主要客户的背景信息,检查客户与公司及其关联方是否存在潜在未识别的关联方关系;
7. 实地走访部分大客户,并进行访谈;
8. 针对可能出现的完整性风险,对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试,以评估销售收入是否在恰当的会计期间确认。

二、其他非流动金融资产公允价值确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注七、19“其他非流动金融资产”所述,截至2024年12月31日,中路股份其他非流动金融资产公允价值为2.25亿元,上述金融资产公允价值确认涉及第三层次的金融工具估值,第三层次的金融工具估值是以市场数据和估值模型相结合为基础,其中估值模型、估值方法选择涉及主观判断;估值模型的运用中通常需要大量可观察的或不可观察的输入值。这些输入值的确定有赖于中路股份作出的估计。由于部分金融工具公允价值的评估较为复杂,且在确定估值模型、估值方法和使用输入值时涉及中路股份管理层的重大判断和估计,故我们将其他非流动金融资产公允价值的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层对于非上市股权投资进行公允价值计量的相关内部控制,评价相关内部控制的设计和是否得到执行;
2. 对投资标的公司的持股比例进行函证;
3. 通过公开渠道查询和了解投资标的公司的背景信息,检查其与公司、控股股东、实际控制人是否存在关联关系;
4. 对管理层所聘请的第三方评估师的资质、独立性、专业胜任能力和客观性进行评价,并考虑其工作范围是否可以满足审计的需要;
5. 与第三方评估师进行沟通,了解其评估范围、评估思路和评估方法;
6. 评估第三方评估师在第三层次金融工具估值中所采用的估值技术的合理性及其一贯性;
7. 评价第三方评估师用于评估第三层次公允价值金融工具的估值模型,并重新计算,检查估值结果的正确性;
8. 复核中路股份管理层在财务报表中的相关披露是否符合会计准则的要求。

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