陕鼓动力（601369）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期陕鼓动力（601369）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 营业收入：陕鼓动力股份公司2024年度营业收入为1,027,707.99万元，其中主营业务收入为1,025,158.00万元。
• 主营业务：主要包括大中型成套透平机组设备销售业务、工业气体销售业务、工程总包业务、其他设备及备品备件销售业务以及安装、设计、检维修及其他服务业务。
• 重要性：由于主营业务收入金额重大且为陕鼓动力股份公司的关键业绩指标之一，因此，将其确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解及评价与主营业务收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 合同分析
4. 通过访谈管理层及抽样检查合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、在某一时段内或某一时点履行履约义务的判断和区分、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和陕鼓动力股份公司的经营模式，并判断主营业务收入确认的会计政策是否符合企业会计准则规定。
5. 某一时段内履行履约义务的收入
6. 针对某一时段内履行履约义务的收入，抽取大额合同检查成本预算资料、设备签收单、工程进度单、设计进度单、设备（材料）到货单等支持性文件以评估实际发生成本的准确性，并依据上述文件的检查结果重新测算工程完工百分比，按照测算的完工百分比进度检验当期确认的收入是否准确，评价相关收入确认是否符合会计政策。
7. 将已完工项目实际发生的总成本与管理层估计的预计总成本进行对比分析，评估预计总成本的合理性。
8. 某一时点履行履约义务的收入
9. 针对某一时点履行履约义务的收入，抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订货单、销售发票、点件验收单、客户签收单，并对出口业务收入检查出口报关单、货运提单等，评价相关收入确认的准确性以及是否符合会计政策。
10. 客户及业务模式分析
11. 就不同业务模式分别分析大额前十名销售客户的名单和前期相比是否发生变化，分析重要客户、重要项目的销售金额及毛利率，与上期进行比较，关注其走势相比是否存在显著异常。
12. 按产品类别分析收入构成及变化是否符合行业和市场同期的变化情况，识别毛利率是否存在重大或异常波动，评估本期主营业务收入和毛利率变动的合理性。
13. 交易真实性核查
14. 选取样本，对当期交易及期末应收账款余额进行了函证，并通过背景调查、实地走访及视频访谈等方式，核查交易的真实性和商业实质。
15. 收入确认时点核查
16. 针对资产负债表日前后确认的主营业务收入核对至出货单、点件验收单等支持性文件，以评估主营业务收入是否在恰当的期间确认。
17. 应收账款核查
18. 检查应收账款当期收款记录及期后收款记录，抽查回款的银行单据，核对付款单位名称、回款金额、日期与收款凭证是否一致。
19. 期后事项核查
20. 检查资产负债表日后一定时间的总账和明细账，判断是否存在主营业务收入冲回或大额销售退回的情况。
21. 信息披露检查
22. 检查与主营业务收入相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，陕鼓动力股份公司应收账款账面余额534,266.06万元，坏账准备余额127,836.63万元，应收账款账面价值406,429.43万元，占资产总额的16.09%。
• 坏账准备计提：管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且对应收账款预期信用减值损失的计量涉及管理层的判断和估计，将其坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解及评价管理层与应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 信用风险评估复核
4. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等，判断管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征，评价组合的划分是否适当。
5. 单项计提坏账准备的应收账款
6. 对于单项计提坏账准备的应收账款，检查其发生减值的相关客观证据，并与获取的外部证据进行了核对，复核管理层对预期收取现金流量预测的合理性。
7. 组合计提坏账准备的应收账款
8. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及预期损失率估计情况，复核历史损失率及前瞻性系数的合理性。
9. 后续实际核销或转回情况检查
10. 选取样本，检查以前年度已计提坏账准备应收账款的后续实际核销或转回情况，并结合应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
11. 重要客户销售合同检查
12. 检查重要客户的销售合同并对应收账款实施了函证程序，对未回函的款项执行了替代测试。
13. 坏账准备重新计算
14. 对应收账款坏账准备进行了重新计算，验证应收账款坏账准备计提的准确性。
15. 信息披露检查
16. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

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