晶科科技（601778）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期晶科科技（601778）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十七)、五(二)1及十五(八)。
• 描述：晶科科技公司的营业收入主要来自于光伏电站开发运营转让、户用光伏电站滚动开发业务和光伏电站EPC业务，2024年度，晶科科技公司营业收入金额为477,468.82万元，其中光伏电站开发运营转让业务收入362,324.18万元，占营业收入的75.88%；户用光伏电站滚动开发业务收入82,875.23万元，占营业收入的17.36%；光伏电站EPC业务收入27,535.86万元，占营业收入的5.77%。由于营业收入系晶科科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对于光伏电站开发运营转让业务，检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；对于户用光伏电站滚动开发业务，检查股权转让协议、工商变更登记、资产交割单等资料，对于光伏电站EPC业务，检查工程承包合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
4. 对于光伏电站开发运营转让业务，获取销售收入分月统计表，与账面收入进行核对，同时对重要销售记录与所及的合同、结算单、抄表单、发票、相关部门批复等信息交叉核对，评价收入确认的真实性、准确性和完整性；对于光伏电站EPC业务，获取销售收入分项目统计表，与账面收入进行核对，同时对重要销售记录与所及的合同、产值月报表、发票等信息交叉核对，评价收入确认的真实性、准确性和完整性。
5. 选取重要的工程承包合同，检查预计总成本所依据的采购合同、分包合同等文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性。
6. 以抽样方式检查与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、到货单、分包商结算单等。
7. 检查监理报告、产值报表等外部证据，评价管理层确定的履约进度的合理性。
8. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)、五(一)5及五(一)10。
• 描述：截至2024年12月31日，晶科科技公司应收账款账面余额为690,578.09万元，坏账准备余额为43,873.44万元，账面价值为646,704.65万元，合同资产账面余额为41,997.88万元，坏账准备余额为5,959.75万元，账面价值为36,038.13万元。管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和已计提减值准备的合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款和合同资产账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、固定资产的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十六)及五(一)16。
• 描述：截至2024年12月31日，晶科科技公司固定资产的账面价值合计1,924,958.69万元，占资产总额的45.19%。固定资产是晶科科技公司资产的重要组成部分，其入账价值的确认及后续计量对晶科科技公司资产总额及经营利润产生重大影响，因晶科科技公司光伏电站项目建设规模较大，各光伏电站陆续达到预定可使用状态暂估结转固定资产，因管理层对电站资产达到预定可使用状态时点及固定资产可使用年限的判断，会对固定资产的账面价值造成影响，且该影响可能对财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解与固定资产计量相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对本年度记录的固定资产增加的交易记录选取样本，检查电网接入批复、合同、发票、并网验收、工程结算及款项支付等文件。
3. 对项目建设、运营情况向管理层进行询问，并检查项目进度相关文件，评价管理层对电站资产达到可使用状态时点判断的合理性。
4. 对固定资产进行监盘，检查资产使用情况，并结合本期发电情况及上网电量指标分析电站资产暂估结转固定资产的时点是否准确。
5. 评价管理层对固定资产可使用年限及残值的估计。
6. 对固定资产折旧计提进行重新测算，复核折旧分配的合理性和一惯性。
7. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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