海星股份（603115）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期海星股份（603115）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)3及五(二)1。
• 主营业务：海星股份公司的营业收入主要来自于化成箔和腐蚀箔的销售。
• 营业收入金额：2024年度，海星股份公司合并财务报表所示营业收入金额为人民币192,796.53万元，其中化成箔和腐蚀箔业务的营业收入为192,148.59万元，占营业收入的99.66%。
• 收入确认标准：
• 内销业务：按零库存国内客户和其他国内客户的类别，分别以领用清单和签收单作为客户取得产品控制权时点，并确认销售收入的实现。
• 出口外销业务：以取得出口货物报关单和货运提单作为客户取得产品控制权时点，并确认销售收入的实现。
• 风险提示：由于营业收入是海星股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、领用清单或签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取年末发出商品清单，选取项目实施监盘、函证程序。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)3。
• 应收账款金额：截至2024年12月31日，海星股份公司财务报表所示应收账款账面余额为人民币43,864.23万元，坏账准备为人民币2,193.85万元，账面价值为人民币41,670.38万元，账面价值占资产总额的15.90%。
• 减值测试方法：
• 单项计量：管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 组合计量：管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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