税友股份（603171）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期税友股份（603171）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1和十五。
• 业务构成：税友股份公司的营业收入主要来自于数智财税业务和数字政务业务。
• 2024年度收入：税友股份公司的营业收入为人民币194,533.40万元，其中：
• 数智财税业务的营业收入为人民币117,655.01万元，占营业收入的60.48%；
• 数字政务业务的营业收入为人民币76,272.18万元，占营业收入的39.21%。
• 风险提示：由于营业收入是税友股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 支持性文件检查：
5. 对于一次性服务收入以及开发项目收入，选取项目检查相关支持性文件，包括项目合同、订单、销售发票、客户验收单、完工使用证明等。
6. 对于周期性服务收入以及运维项目收入，选取项目检查与预计总成本和实际发生成本相关的支持性文件，包括项目合同、订单、销售发票、成本预算、进度确认单等。
7. 函证：结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
8. 截止测试：实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
9. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、与财务报告相关的信息技术（IT）系统和控制

项目内容

• 客户规模：税友股份公司客户量规模较大，会计核算需要依赖于IT系统。
• 系统控制：自动化会计程序和IT环境控制需要有效设计和运行，以保证财务报告的准确性。这些自动化会计程序和IT环境控制包括IT治理、程序开发和变更的相关控制、对程序和数据的访问以及IT运行等。
• 重要系统控制：最为重要的系统控制包括系统计算、与重要会计科目相关的系统逻辑(包括收入分摊)、业务管理系统与会计系统之间的接口等。
• 风险提示：由于税友股份公司的财务会计和报告系统依赖于较复杂的IT系统和系统控制流程，且这些IT系统和系统控制流程是受到在全国范围内进行的、涉及规模庞大的客户群的驱动。

审计应对

1. IT系统评价：利用本所内部IT专家的工作对与财务报告相关的IT系统和控制进行评价，其中包括官网的用户注册、登陆、下单等模块、公司内部员工使用的业务管理信息系统。
2. 内部控制评估：评价与财务数据处理所依赖的主要IT系统的持续完善相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. IT治理检查：检查税友股份公司IT治理，以及程序开发和变更、对程序和数据的访问、IT运行等控制。
4. IT流程控制评价：评价与重要账户相关的IT流程控制的设计和运行有效性，评价内容包括测试信息技术一般控制的运行有效性、测试信息技术应用控制的运行有效性、测试与税友股份公司合规性活动相关的特定自动化控制和系统计算的运行有效性，以及测试数据传输的一致性。
5. 运营系统评估：结合快速发展的业务类型、交易量以及对业务持续性产生重要影响的IT项目，评价关键运营系统的可用性和稳定性。
6. 数据分析：在本所内部IT专家的协助下，对月付费客户数、客户付费集中度、销售产品集中度、分支机构销售额集中度、热销产品月单价趋势、单笔订单金额、客户年订单总金额、产品使用期限、客户下单时间、使用客户下单次数、客户下单与首次开票间隔时间等进行数据分析，检查交易信息的真实准确性。

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