美诺华（603538）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期美诺华（603538）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

美诺华主要从事医药中间体、医药原料药、制剂的生产和销售，医药研发及技术服务，2024年度实现营业收入人民币1,372,855,272.57元。收入金额重大且为关键指标。根据附注三（二十七）所述的会计政策，可能存在收入确认的相关风险。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价 管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别合同履约义务，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽取样本执行细节测试
4. （1）医药产品外销收入：选取样本，核对销售合同、报关单及提单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. （2）医药产品内销收入：选取样本，核对发票、销售合同、出库单、签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
6. 获取并复核 医药研发及技术服务合同、研发成果交付记录、研发投入资料，评价收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
7. 获取海关出口数据，将账面外销收入和海关数据进行核对，判断是否存在大额差异；
8. 对比分析客户稳定性，对于本期新增的大额销售客户，通过公开信息查询获取其基本股权结构、公司经营范围、公司成立时间等基本情况，关注是否与公司存在关联关系，新增客户与公司发生交易是否具备合理性；
9. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
10. 选取主要客户执行函证程序，对客户本期确认的收入金额和期末应收账款余额进行函证；
11. 对主要客户的销售收款情况进行查验，验证回款的真实性；
12. 关注期末应收账款的期后收款情况，是否在期后真实收到货款；
13. 执行期后退货情况查询，核查是否在期后发生大额及异常的产品销售退回；
14. 执行分析性复核程序，重点开展毛利率、应收账款周转率、销售单价波动分析等，确定是否存在异常变动。

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