中微公司（688012）2024年年报关键审计项：专用设备销售收入确认、开发支出资本化

据证券之星公开数据整理，近期中微公司（688012）发布2024年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、专用设备销售收入确认

项目内容

• 参见：第十节财务报告 五、(34)“收入”、第十节财务报告五、(39)(b)(ii)“客户确认专用设备产品的时点”及第十节财务报告七、61“营业收入和营业成本”。
• 概述：中微公司2024年度合并营业收入约为人民币90.65亿元，其中人民币78.12亿元为专用设备销售收入，约占当年营业收入的86.17%。中微公司生产专用设备并销售给各地客户。中微公司将专用设备运至约定交货地点，进行安装、调试及验收。根据不同专用设备产品的类型及合同安排，经客户确认后于当期确认销售收入。
• 原因：由于中微公司专用设备销售收入占营业收入的绝大部分，其金额重大，因此确定为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：了解、评估和测试了与销售收入相关的内部控制。
• 合同及订单检查：检查了中微公司主要客户的销售合同及订单，包括检查了中微公司与客户的主要合作条款，评估了中微公司收入确认的相关会计政策。
• 抽样测试：采用抽样的方法，执行了如下程序，以测试产品销售收入的确认：
• 检查相关收入确认的支持性文件，如销售合同、销售订单、销售货运单、客户安装、调试验收接受单据等；
• 基于交易金额、性质和客户特点的考虑，向特定客户函证交易金额及应收账款的余额；
• 针对资产负债表日前后的产品销售收入进行测试，将收入确认记录与货运单据及客户安装、调试验收接受单据等支持性文件进行核对，评估相关产品销售收入是否确认在适用的会计期间。
• 其他程序：实施了包括对主要客户进行背景调查、同行业毛利分析，以及其他和专用设备销售收入确认相关的审计程序。

二、开发支出资本化

项目内容

• 参见：第十节财务报告五、26“无形资产”、第十节财务报告五、(39)(a)(i)“开发支出”以及第十节财务报告八“研发支出”。
• 概述：截至2024年12月31日，中微公司资本化开发支出余额约为12.48亿元，当年发生资本化开发支出金额约为8.80亿元。中微公司管理层对于试制样机初步完成研制至大规模生产之前所发生的相关成本作为开发阶段支出。对于开发阶段支出，当同时满足如下所列的所有开发支出资本化条件时才予以资本化：
• 生产工艺的开发已经技术团队进行充分论证；
• 管理层已批准生产工艺开发的预算；
• 前期市场调研的研究分析说明生产工艺所生产的产品具有市场推广能力；
• 有足够的技术和资金支持，以进行生产工艺的开发活动及后续的大规模生产；
• 生产工艺开发的支出能够可靠地归集。
• 原因：由于开发支出资本化涉及重大会计判断且金额重大，因此确定为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：了解、评估和测试了中微公司开发支出有关的内部控制。
• 文件检查：采用抽样的方法执行了如下程序：
• 检查了研发项目立项文件、管理层批准的项目开发预算、试制样机初步研制完成相关测试报告及管理层评审记录等文件，核查了资本化项目是否已进入开发阶段；
• 通过收集相关市场信息，评估管理层的开发项目预期经济效益的分析；
• 结合中微公司目前资金及技术储备，评估管理层对于开发项目及后续生产提供的资金以及技术资源支持计划的合理性；
• 检查了研发成本支出的支持性文件，核对发生的研发支出的成本费用归集范围是否恰当，研发支出的发生是否真实，是否与相关研发活动切实相关。

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