爱科赛博（688719）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期爱科赛博（688719）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“合并财务报表项目 注释——营业收入/营业成本”所述，爱科赛博公司2024年度实现营业收入97,227.44万元，收入金额重大且为关键业绩指标。
• 根据财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”所述的会计政策，可能存在收入确认的相关风险。
• 因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评价爱科赛博公司与销售及收款相关的内部控制制度设计的有效性，并测试关键控制的有效性
2. 结合对管理层的访谈，选取样本检查与收入相关的合同、业务资料等，了解爱科赛博公司收入确认的方法、时点，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定
3. 结合产品类型对收入和毛利实施分析性程序，分析收入增长及毛利变动情况，复核收入的合理性
4. 对收入执行细节测试，检查主要客户的销售合同、客户签（验）收单、销售发票等，检查收入的真实性
5. 向主要客户函证当期的交易金额和应收账款余额，检查收款记录、销售回款单，检查收入的真实性
6. 对收入执行截止性测试，检查签（验）收单，以评估销售收入是否在恰当的期间确认

二、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“合并财务报表项目注释——应收账款”所述，2024年12月31日爱科赛博公司应收账款余额为60,006.44万元，坏账准备余额为8,209.39万元。
• 由于应收账款和坏账准备的余额较高，对财务报表影响较为重大，对于按信用风险组合计提预期信用减值损失的应收账款，由于在评估预期信用损失时，涉及管理层的专业判断。
• 因此我们将应收账款的预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对信用政策及应收账款管理相关内控制度的设计和运行有效性进行评估和测试
2. 分析应收账款预期信用减值损失会计估计的合理性，包括金额重大的判断、单独计提预期信用减值损失的判断、确定应收账款信用风险组合的依据等
3. 获取应收账款预期信用减值损失计提表，检查应收账款信用风险的评估以及损失率的计算是否正确
4. 查看与应收账款核销相关的审批记录，检查审批是否符合有关规定，会计处理是否正确
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序、替代程序及检查期后回款情况，评价管理层对预期信用损失计提的合理性

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