首钢股份（000959）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备的计提事项

据证券之星公开数据整理，近期首钢股份（000959）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注“三、23.收入确认原则和计量方法”以及附注“五、42.营业收入和成本”
• 描述：首钢股份2024年度实现营业收入1,083.11亿元。鉴于营业收入对财务报表影响重大，且钢铁行业属于周期性行业，钢材价格波动对公司盈利会产生较大影响。

审计应对

1. 了解和测试了与收入相关的关键内部控制，评价相关控制是否恰当并得到有效执行；
2. 执行了分析性程序，包括主要产品本期收入毛利与上期的比较，收入波动分析，检查是否存在异常；
3. 获取本年度销售明细，对本年记录的收入交易选取样本，对销售合同、订单、出库单、物流单、发票、收款等支持性单据进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；
4. 选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价首钢股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
5. 结合应收票据、应收账款、应收款项融资、合同负债等，就报告期内的销售收入向样本客户执行了函证程序；
6. 检查了与收入事项相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 存货跌价准备的计提事项

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注“三、12.存货”以及附注“五、7.存货”。
• 描述：首钢股份期末存货账面余额为116.18亿元，已计提存货跌价准备2.47亿元。鉴于存货为首钢股份期末流动资产的重要组成部分，且存货跌价准备的计提涉及首钢股份管理层对会计估计的运用。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 检查了主要原材料、在产品、库存商品价格等的变动情况，判断存货跌价的风险；
3. 对重要存货实施了监盘，检查了存货的数量及状况，并关注库龄较长的存货状态及跌价计提情况；
4. 获取了首钢股份存货跌价准备计提表，复核存货跌价准备的计算过程及结果，检查是否按照相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 测试了首钢股份对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 检查了与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报和披露。

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