阳光乳业（001318）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期阳光乳业（001318）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 阳光乳业（001318）主营业务为液态乳、含乳饮料等产品的研发、生产、销售，主要产品包括低温乳制品系列、低温乳饮料系列、常温乳制品系列、常温乳饮料系列等产品，其中低温产品是公司核心产品。
• 2024年公司主营业务收入金额为51,940.45万元。
• 由于营业收入为公司的关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试与销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对销售业务系统各个模块的内在关系执行信息系统测试，以评价信息系统的稳定性和准确性；
3. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
4. 获取销售业务系统订单、发货等销售统计表，结合收发存记录，对发货等统计表进行分析，与账面记录比对，确认是否存在差异，并查找差异原因；
5. 应用分析性复核程序，对营业收入月度变动、年度变动以及毛利率的波动情况执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性凭证，包括销售合同、发货单及销售发票等，检查是否满足收入确认条件、收入确认金额是否正确；
7. 结合函证，向主要客户函证本期销售收入金额和期末应收账款余额；
8. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，阳光乳业应收账款账面余额为3,548.44万元，坏账准备金额为247.02万元，账面价值为3,301.42万元。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响重大，因此将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性；
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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