天娱数科（002354）2024年年报关键审计项：收入确认、权益法核算的长期股权投资

据证券之星公开数据整理，近期天娱数科（002354）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 天娱数科营业收入主要来源于数据流量业务收入。
• 报告期，天娱数科数据流量业务收入为153,667.98万元，占全年营业收入的97.35%。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试了天娱数科销售与收款循环内部控制设计和执行的有效性
2. 聘请IT审计专家，对核心业务系统执行IT审计程序
3. 测试与业务相关信息系统的一般控制及应用控制。
4. 对天娱数科提供服务过程中形成的数据进行测试，分析运营数据、客户信息、用户行为等，复核收入的真实性、合理性。
5. 检查主要客户合同相关条款
6. 分析评价实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，复核相关会计政策是否一贯地运用。
7. 核查媒体平台数据
8. 检查本期充值记录、本期消耗记录，结合公司银行账户记录的充值金额、与客户及媒体对账确认的实际消耗金额，核实评估公司于报告期确认的收入和期末应收账款余额的真实、准确性。
9. 检查与收入相关的支持性文件
10. 包括与客户及媒体签订的合同、广告计划、投放优化效果报告、双方结算单、销售发票等，结合媒体平台的系统信息判断提供服务是否拥有控制权。
11. 针对资产负债表日前后确认的收入，分析媒体后台数据
12. 检查与客户及媒体的对账结算单，以评估营业收入是否存在跨期现象。
13. 针对营业收入、应收账款、预收账款余额实施函证程序
14. 函证内容包括本期消耗、本期结算以及往来余额等信息。
15. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性

二、权益法核算的长期股权投资

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，天娱数科长期股权投资的账面原值为260,453.89万元，相应的减值准备余额为252,129.55万元，账面价值为8,324.34万元，占合并财务报表资产总额的4.71%。
• 2024年度，天娱数科对合营企业、联营企业权益法下确认的投资收益为-7,077.14万元，计提减值准备为-4,503.57万元，合计对合并利润表的影响金额为-11,580.72万元。
• 由于长期股权投资确认的投资收益金额重大，对财务报表具有重要性，并且长期股权投资是否存在重大减值很大程度上依赖于管理层的判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试了合营企业、联营企业长期股权投资计量的关键内部控制的设计和运行有效性
2. 查阅与合营企业、联营企业投资相关的法律文件
3. 包括投资协议、被投资企业章程及其他相关法律文件，分析管理层的意图和能力，检查长期股权投资分类的正确性。
4. 复核投资损益
5. 根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，必要时对其进行评估，并确定是否存在减值的情况。
6. 对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。
7. 被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。
8. 对未实现内部交易损益进行抵消。
9. 根据调整后的被投资单位的净损益确认投资损益，并作出详细记录。
10. 将重新计算的投资收益与被审计单位计算的投资收益相核对
11. 如有重大差异，查明原因，并做适当调整。
12. 实地走访重要联营企业
13. 观察办公场所，访谈管理层了解经营业绩以及变动原因。
14. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性
15. 与管理层及其聘请的外部估值专家讨论长期股权投资减值测试的方法，包括与长期股权投资相关的资产组的认定，进行长期股权投资减值测试时采用的关键假设和方法等。
16. 复核减值测试所依据的基础数据，包括每个资产组的未来预测收益、现金流折现率等假设的合理性。
17. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估预测过程的可靠性和历史准确性。
18. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性

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