长青股份（002391）2024年年报关键审计项：收入的真实性和截止性等

据证券之星公开数据整理，近期长青股份（002391）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的真实性和截止性

项目内容

• 营业收入：长青股份2024年度的合并营业收入为352,436.01万元，是长青股份的关键业绩指标之一。
• 销售产品：主要是除草剂、杀虫剂、杀菌剂等农药产品。
• 销售渠道：涉及出口业务和国内业务。
• 收入确认存在固有风险：收入确认的真实性对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与收入确认相关的内部控制的设计，评价内部控制设计与运行的有效性，并选择关键内部控制进行控制测试。
3. 分析程序
4. 执行分析程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动，检查是否存在异常指标。
5. 内销细节测试
6. 抽样检查销售合同（订单）、发票、发货记录和客户确认的对账单等外部证据，检查内销收入的条款，确保收入确认的真实性和完整性。
7. 外销细节测试
8. 抽样检查外销收入合同订单、物流仓储记录、报关单、货运提单；核对外汇管理局系统数据、电子口岸系统数据、海关总署舱单信息等，核对出口金额和货物重量，以评估外销收入的真实性。
9. 收款记录检查
10. 检查当期和期后的收款记录，对大额的交易进行函证，并关注资产负债表日后退货的情况。
11. 截止性测试
12. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产品的发出到客户签收、货物进仓、离岸的单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、固定资产及在建工程的计价

项目内容

• 固定资产净值：截至2024年12月31日，长青股份合并财务报表中，固定资产净值为328,999.96万元。
• 在建工程账面价值：在建工程账面价值为174,559.12万元，合计占合并总资产的58.28%。
• 在建工程变动：在建工程金额较上期增加73,617.44万元。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解与长期资产相关的内部控制，评价内部控制设计与运行的有效性，并选择关键内部控制进行控制测试。
3. 固定资产抽查
4. 针对本年度增加固定资产进行抽查，关注购进固定资产和在建工程转入的固定资产手续是否齐全，入账是否规范。
5. 折旧计算
6. 测算固定资产折旧是否计提准确。
7. 合同及单据检查
8. 检查在建工程的合同及合同台账，并复核发票、付款申请、银行回单等单据，结合合同条款检查付款进度与实际工程进度匹配性。
9. 监盘
10. 对重要固定资产和在建工程进行监盘，观察工程形象进度，同时了解是否存在闲置固定资产。
11. 函证与分析
12. 函证与主要工程供应商的交易情况，并检查分析大额资金支出真实性合理性。
13. 资本化时点检查
14. 对在建工程开始资本化时点及停止资本化时点进行检查，测算资本化利息。
15. 结转固定资产检查
16. 检查本期在建工程结转固定资产的竣工报告、工程决算报告以及投产运营等相关资料，复核在建工程结转固定资产时点的合理性。

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