榕基软件（002474）2024年年报关键审计项：研发支出资本化、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期榕基软件（002474）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、研发支出资本化

项目内容

• 事项描述
• 榕基软件公司2024年度研究开发支出总额7,894.41万元，其中符合资本化条件的开发支出4,919.32万元计入“开发支出”项目，占研究开发支出总额的62.31%。
• 开发支出只有在同时满足财务报表附注三之20中所列的所有资本化条件时才能予以资本化。
• 鉴于确定开发支出是否满足所有资本化条件需要管理层进行重大会计判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价开发支出资本化的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性，包括可行性研究、项目立项、项目验收以及资本化的复核和审批等。
2. 询问管理层及相关研发人员，了解研发支出资本化项目的具体研究内容和开发的过程、项目进度的关键时点及阶段性成果等情况并判断是否存在减值迹象的项目。
3. 评价管理层确定的开发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法。
4. 获取项目立项书、研发节点报告等文件，检查企业研发活动的立项情况，确定研发项目处于研究阶段还是开发阶段。
5. 选取项目检查资本化的条件和依据是否合理，包括研究阶段和开发阶段界定时点是否合理，开发完成的时点界定是否合理；检查研发人员薪资表、研发合同、研发项目资产清单等支持性单据判断资本化支出范围是否合理等。
6. 检查开发支出资本化披露的充分性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 榕基软件公司2024年度系统集成、软件产品及服务收入为人民币44,009.45万元，占2024年度营业收入的比例为90.85%；2024年度园区开发与运营收入中的园区销售收入为人民币4,432.04万元，占2024年度营业收入比例为9.15%。
• 榕基软件公司对于系统集成、软件产品及服务收入，均需在产品交付或服务提供并经对方初验或试运行合格后确认收入；对于园区销售收入，均需在房产完工并验收合格，达到销售合同约定的交付条件，确认销售收入的实现。
• 鉴于前述收入金额重大且为关键业绩指标，相关验收单据由分布在国内不同地区的众多客户提供，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同及对管理层进行访谈，结合业务识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、确定控制权转移时点等，进而评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、客户验收单据、房地产销售网签情况等。
4. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户验收单据等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。
5. 对重大、新增主要客户和与关联方的业务发生情况实施函证程序，并对这些客户进行背景调查等，检查相关业务的真实性及交易的合理性。
6. 对收入、成本及毛利情况执行分析程序，包括与同行业可比公司对比分析等，分析毛利率变动的合理性。

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