天山铝业（002532）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期天山铝业（002532）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

如财务报表附注五、28“收入”及七、38“营业收入和营业成本”，天山铝业2024年度实现营业收入为2,808,942.73万元，主要为电解铝锭、氧化铝的销售收入。由于营业收入为天山铝业关键业绩指标之一，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与销售和收款相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；
3. 审查销售合同
4. 抽查重要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认方式及时点是否符合企业会计准则的要求；
5. 分析性复核
6. 分产品进行分析性复核，就销售单价和毛利率与历史数据、同行业数据、公开市场信息进行比对，以识别异常交易；
7. 细节测试
8. 对本年记录的收入执行细节测试，核对销售合同、发票、出库单、发运单据、提货单、客户结算确认表，并实施期后回款检查，检查收入确认的真实性；
9. 函证程序
10. 结合应收账款函证程序，函证2024年度销售额以及截至2024年12月31日的应收账款余额，核查收入确认的真实性；
11. 客户访谈
12. 对本年交易额变动量较大的客户执行访谈程序，核查收入确认的真实性；
13. 截止性测试
14. 对资产负债日前后确认的收入执行截止性测试，检查发运单据、提货单、客户结算确认表等，以验证营业收入是否计入恰当的会计期间。

二、固定资产的账面价值

项目内容

如财务报表附注五、20“固定资产”及七、11“固定资产”，天山铝业2024年12月31日固定资产账面价值为2,735,070.92万元，占资产总额的比例为48.17%。管理层对以下方面的判断，会对固定资产账面价值的确定具有重要影响，包括：借款费用资本化；在建工程转入固定资产的时点；固定资产的折旧年限及残值。我们将上述与固定资产账面价值有关的判断确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与固定资产相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试了关键控制执行的有效性；
3. 检查借款费用资本化
4. 检查借款费用资本化是否正确，复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间；
5. 核实固定资产结转时点
6. 检查固定资产达到预定可使用状态相关的支持性证据，包括施工合同、设备采购合同、固定资产开始投入使用的生产记录、工程验收资料、机器设备验收资料，核实结转固定资产的时点是否准确；
7. 监盘固定资产和在建工程
8. 结合固定资产和在建工程的监盘，核实是否存在已达到预定可使用状态但尚未结转固定资产的在建工程；
9. 折旧方法分析
10. 通过与同行业对比，分析采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命是否合理。

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