易华录（300212）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期易华录（300212）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、37及附注七、61所示，2024年度易华录营业收入464,796,410.38元，其中，数字化系统及底座213,142,663.61元、数据运营及服务收入251,653,746.77元。
• 由于营业收入金额重大且为关键业绩指标，管理层在收入确认和列报时可能存在错报和舞弊风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估易华录管理层对收入相关内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性。
2. 访谈高级管理人员和财务负责人，了解易华录公司所属行业的环境变化、主要产品结构及未来发展规划。
3. 取得产品结构明细、分产品毛利率、期间费用明细和信用减值损失明细等资料进行计算复核，分析判断其合理性。
4. 查阅同行业上市公司公开披露文件，了解其报告期内经营情况，并与易华录经营业绩进行对比分析，判断其差异的合理性。
5. 获取系统集成项目台账，检查重大系统集成项目中的合同关键条款对预计总收入的影响，复核重大系统集成项目的实际成本、预计总成本以及工程变更情况，并复核变更调整金额事项。
6. 对预计总成本、预计总收入或毛利率发生异常波动的大额项目实施询问和监盘，以判断其异常变动的合理性。
7. 针对履约进度，重新计算并复核本期确认的收入和成本等数据，测试其准确性，并选取样本进行函证，执行截止性测试程序，检查期后回款情况。
8. 通过核对采购合同、设备到场验收单据及工程建设等支持性文件，对本期发生的工程施工成本进行抽样测试，选取重大系统集成项目，向供应商进行进度函证。
9. 选取重大在建项目，对工程形象进度进行查看，与工程管理部门讨论确认工程的履行进度，向业主或监理单位进行进度函证。
10. 针对重大的关联交易，获取关联交易清单，了解关联交易的商业理由，检查关联交易相关合同或协议、发票、设备到场验收单等，并对重大关联交易的发生额及余额进行函证，核实会计处理是否恰当，检查向第三方的采购和销售凭证、对比关联方和非关联方采购及销售价格，核实关联交易是否公允。
11. 针对联营企业的顺流交易，检查对相关收入、成本及未实现损益的合并抵消是否充分，会计处理是否准确。
12. 检查营业收入及营业成本的信息披露是否准确、完整。

二、应收账款及合同资产预期信用风险损失的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、13，附注五、16及附注七、5，附注七、6所示，截止2024年12月31日，易华录应收账款账面余额2,310,976,258.61元，坏账准备1,223,703,259.99元，应收账款净值1,087,272,998.62元，占资产总额的9.48%；合同资产账面余额4,163,509,712.99元，减值准备1,333,621,911.23元，合同资产净值2,829,887,801.76元，占资产总额的24.68%。
• 由于预期信用损失的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表具有重要性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 取得公司关于应收款项与合同资产预期信用风险损失会计估计变更的相关文件资料，复核评价其变更的合理性。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收款项的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
4. 复核易华录管理层对应收款项及合同资产进行预期信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别各项与应收款项及合同资产的预期信用风险特征。
5. 取得应收账款、合同资产明细表，并与主要客户销售合同进行比对，分析期末应收账款、合同资产主要客户期末余额变动情况及变动原因，确认应收账款和合同资产余额、账龄及坏账准备的准确性。
6. 根据坏账计提政策、应收账款、合同资产账龄明细表重新计算应收账款坏账准备金额、合同资产减值准备金额；检查应收账款坏账准备计提政策、合同资产减值准备计提政策与同行业可比上市公司披露的会计政策是否存在重大差异，坏账准备和减值准备计提是否充分合理。
7. 检查应收账款期后回款及合同资产期后结算金额的准确性。
8. 以抽样方式对主要客户执行函证程序，检查逾期应收账款的涉诉情况，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，以判断应收账款的可收回性。
9. 针对合同资产，实施监盘程序，检查对应的重大完工工程项目，检查重大工程的进度和完工状况，以判断合同资产预期信用风险损失的合理性。
10. 检查应收款项和合同资产及其预期信用风险损失信息披露是否准确、完整。

三、长期资产减值准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、30及附注七、18，附注七、21和附注七、26所示，截止2024年12月31日，易华录长期股权投资账面余额1,659,574,988.91元，长期股权投资减值准备468,492,033.02元，长期股权投资净值1,191,082,955.89元，占资产总额的10.39%；固定资产原值2,124,889,660.23元，累计折旧539,858,241.38元，固定资产减值准备181,729,560.19元，固定资产账面价值1,403,301,858.66元，占资产总额的12.24%；无形资产原值3,284,528,122.68元，累计摊销762,354,618.05元，无形资产减值准备323,953,140.65元，无形资产账面价值2,198,220,363.98元，占资产总额的19.17%。
• 由于长期资产减值准备在确定未来可收回金额时，需要管理层识别已发生减值的事项和客观证据，进行恰当的财务预测以确定未来现金流以及确定现金流折现所采用的折现率等关键参数时，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表具有重要性，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 结合公司经营策略调整的考虑，关注相关资产是否存在大额减值迹象，评价管理层对减值迹象判断是否充分、准确。
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 与评估专家进行沟通访谈，获取相关评估报告，复核评估模型、相关假设、参数的合理性，复核相关假设是否与会议纪要、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符。
5. 复核管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，检查管理层对预计未来可收回金额的计算是否正确。
6. 检查与长期资产减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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