拓尔思（300229）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期拓尔思（300229）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，拓尔思合并资产负债表中商誉净值为人民币3.87亿元。拓尔思在每年年度终了对合并形成的商誉进行减值测试。减值测试要求估计包含商誉的相关资产组的可收回金额，即相关资产组的公允价值减去处置费用后的净额与相关资产组预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。在确定相关资产组预计未来现金流量的现值时，管理层需要作出重大判断，包括对资产组组合未来现金流量作出的估计及用于现金流量折现的税后折现率等，同时考虑商誉对于财务报表整体的重要性。

审计应对

1. 评估及测试内部控制
2. 评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的重要会计政策和会计估计，请参阅合并财务报表附注“三、1、注释（二十）所述的会计政策及设计及执行”、“五、合并财务报表项目注释”（十七）。
3. 评价外部估值专家
4. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 评估估值方法
6. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性。
7. 敏感性分析
8. 对预测收入、采用的折现率、毛利率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象。
9. 追溯性审核
10. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和准确性。
11. 讨论与管理层、治理层
12. 与管理层、治理层就计提商誉减值准备的依据和关键假设进行了充分讨论。

二、收入确认

项目内容

2024年度拓尔思合并口径营业收入7.77亿元，考虑到营业收入是拓尔思的关键业绩指标，且存在较高的固有风险。

审计应对

1. 了解、测试内部控制
2. 了解、测试拓尔思与销售和收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
3. 分析销售合同
4. 抽样检查销售合同，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估拓尔思销售收入的确认政策是否符合收入准则的要求。
5. 执行分析性复核程序
6. 区别收入类别及结合业务板块、行业发展和拓尔思实际情况，执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利变动的合理性。
7. 核对销售记录
8. 从营业收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、客户签收单、验收报告等外部证据进行核对；检查收款记录，对期末应收账款、合同资产进行函证。
9. 访谈主要客户及供应商
10. 对拓尔思主要客户及供应商进行访谈或走访，了解其基本情况和经营状况、与拓尔思之间的交易情况、合作背景等。
11. 检查资产负债表日前后的收入交易记录
12. 选取样本检查资产负债表日前后的收入交易记录，以评价收入是否被记录与恰当的会计期间。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。