长亮科技（300348）2024年年报关键审计项：软件开发收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期长亮科技（300348）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、软件开发收入确认

项目内容

• 描述：长亮科技公司主要从事软件产品的销售与服务。2024年度，软件开发业务确认的主营业务收入为人民币14.89亿元。软件开发包括定制化软件开发及基于解决方案与产品的衍生型人力外包服务。
• 对于定制化软件开发业务产生的收入，根据销售合同在一定时点或在一定时段内确认。履约进度依据已经发生的成本占预计总成本的比例确定。
• 对于软件开发人力外包服务，客户在履约时同时取得并耗用履约所提供的经济利益，按照履约时段确认收入。
• 风险：由于收入是长亮科技公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与软件开发收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查软件开发销售合同，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款及条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同及验收报告或结算单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 结合行业发展趋势及可比公司的同期经营情况，分析公司营业收入、毛利率变动是否存在重大异常。
5. 选取客户样本函证收入及应收账款余额。
6. 对收入执行细节测试，抽查主要业务合同、中标通知书、收款凭证、发票、验收报告、结算单等凭证，测试验收时间与入账时间是否一致，针对人力外包合同测试结算单金额与合同约定是否一致。
7. 对收入执行截止测试，核实收入是否记录在正确的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 描述：2024年12月31日，长亮科技公司合并财务报表中商誉账面原值为人民币1.53亿元，已计提商誉减值准备1.12亿元。管理层对商誉至少每年进行减值测试。减值测试根据包含商誉的相关资产组的可收回金额低于其账面价值的部分，确认相应的减值准备。
• 风险：商誉的减值测试涉及复杂及重大的会计判断。

审计应对

1. 了解、评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 复核管理层对合并财务报表商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性。
3. 综合考虑资产组的历史运营情况、行业走势及新的市场机会及由于规模效应带来的成本及费用节约，对管理层使用的未来收入增长率、毛利率和费用率假设进行合理性分析。
4. 与管理层及评估专家讨论，了解对减值测试结果最为敏感的假设并进行分析，分析检查管理层采用的关键假设（如折现率等）的恰当性及相关披露是否适当；同时对评估专家的独立性、专业资质和胜任能力进行评价。
5. 利用事务所聘请的评估专家对管理层采用的商誉减值测试方法及减值测试中使用的关键参数进行评估复核，评价其评估范围、评估对象、评估方法、折现率等评估关键参数的适当性。
6. 测试预计未来现金流量现值的计算是否准确。

三、存货跌价

项目内容

• 描述：2024年12月31日，长亮科技公司合并财务报表中存货账面余额为人民币7.04亿元，已计提存货跌价准备0.07亿元。管理层通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 风险：由于存货金额重大，以及管理层对存货的可收回金额的估计涉及重大的会计判断和估计。

审计应对

1. 了解、评估及测试与存货跌价测试相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 分析管理层在估计与销售商品或服务预期能够取得的剩余对价、估计为销售商品或服务还将要发生的成本时所采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性。
3. 评估管理层往年的估计结果。
4. 检查期后销售存货的结算情况，分析相关存货跌价准备计提充分性。
5. 分析存货库龄的合理性，测试管理层期末存货跌价准备计算的准确性。

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