中光防雷（300414）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中光防雷（300414）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

中光防雷公司主要从事防雷产品的研发、生产和销售以及提供防雷工程服务，2024年度合并营业收入金额为42,627.75万元，为中光防雷公司关键绩效指标之一，收入确认的真实性和完整性可能对中光防雷公司财务报表产生重大影响。

审计应对

• 与中光防雷公司管理层、业务部门及财务部门沟通，了解、评估产品销售收入业务内部控制的建立情况，测试相关内部控制的有效性。
• 结合对中光防雷公司销售业务流程的了解，检查中光防雷公司与客户签订的合同或订单中有关产品交付及验收的约定情况，评价中光防雷公司收入确认会计政策是否符合收入准则的规定。
• 实施营业收入分析程序，分析营业收入构成及波动情况，并分析销售毛利率是否存在异常变动以及导致异常变动的原因。
• 执行营业收入细节测试，检查主要客户合同或订单、出库单、验收单、报关单、销售发票、回款记录等，评价相关收入确认的真实性及准确性，与收入确认的会计政策是否相符。
• 对于外销收入，查询海关电子口岸系统并下载报关单信息，检查中光防雷外销收入与收入确认会计政策是否相符。
• 进行收入确认的截止性测试，评价收入确认是否完整。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

截止2024年12月31日，中光防雷公司应收账款账面余额25,664.41万元，坏账准备账面余额3,890.26万元，应收账款账面价值21,774.15万元，年末应收账款账面价值金额较大，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账损失则可能对财务报表产生重大影响。

审计应对

• 了解、评估中光防雷公司应收账款坏账准备的内部控制流程，测试关键控制执行的有效性。
• 向中光防雷公司管理层了解与客户的业务合作和应收账款结算情况，分析是否存在异常情况而可能导致应收账款不能按时收回或无法收回。
• 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性，评估管理层对应收账款的信用风险评估和识别的合理性。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
• 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款和合同资产账龄与违约损失率对照表的合理性。
• 测试管理层使用数据（包括账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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