华测导航（300627）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期华测导航（300627）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

2024年度，华测导航合并财务报表列示营业收入为325,101.34万元，较2023年度增长21.38%。华测导航销售收入是在商品控制权转移至客户时确认，通常以产品交付客户并签收作为商品销售收入的确认时点。销售过程中存在大量单笔金额较小的销售收入，收入确认错报风险较高。

审计应对

1. 对华测导航销售活动相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 选取样本检查销售合同，识别各项履约义务以及商品控制权转移相关的合同条款，评价公司的销售合同履约义务识别及收入确认是否符合企业会计准则的要求；
3. 对销售收入各月销售数据进行了分析复核，评估收入增长的合理性；
4. 根据销售订单金额对销售收入的风险程度进行了评估，采用分层抽样的方法选取样本对销售订单、发票、出库单、签收单、销售回款进行了核对，检查交易确认是否符合收入确认的会计政策；
5. 选取本年度主要销售客户及应收账款或合同负债的重要客户进行函证，检查交易的真实性；
6. 取得资产负债表日前后的收入记录与产品出库记录，核对出库单、签收单等文档，检查收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款的可收回性

项目内容

2024年12月31日，华测导航合并财务报表中应收账款的原值为109,325.34万元，坏账准备为13,373.94万元。华测导航管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等要素。

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
4. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对；
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

2024年12月31日，华测导航合并财务报表中存货账面余额为45,976.62万元，存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。华测导航以存货的估计售价减估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

审计应对

1. 对华测导航存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估；
2. 对华测导航的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取华测导航存货跌价准备计算表，检查是否按华测导航相关会计政策执行，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，分析估计售价的合理性；
5. 比较历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，并与资产负债表日后的实际发生情况进行核对。

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