蠡湖股份（300694）2024年年报关键审计项：存货可变现净值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期蠡湖股份（300694）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)和五(一)7。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为人民币49,924.63万元
• 跌价准备为人民币2,858.35万元
• 账面价值为人民币47,066.28万元
• 存货计量方式：采用成本与可变现净值孰低计量
• 管理层估计：按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值
• 重要性：由于存货金额重大,且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断,将其确定为关键审计事项

审计应对

1. 内部控制评估：了解与存货可变现净值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性
2. 估计售价合理性：选取项目评价存货估计售价的合理性,复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致
3. 成本和费用估计：评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性
4. 计算准确性测试：测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确
5. 库龄和减值风险：结合存货监盘,识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形,评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性
6. 分析程序：对存货周转天数以及存货库龄进行审核并实施分析程序,识别是否存在较长库龄的存货减值风险
7. 列报检查：检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十二)和五(二)1
• 营业收入来源：主要来自生产、销售传统燃油车压气机壳和传统燃油车涡轮壳
• 2024年度营业收入：人民币152,185.38万元
• 传统燃油车压气机壳及其装配件业务：人民币67,952.62万元,占营业收入的44.65%
• 传统燃油车涡轮壳及其装配件业务：人民币70,404.30万元,占营业收入的46.26%
• 重要性：由于营业收入是蠡湖股份公司关键业绩指标之一,可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险,因此,将其确定为关键审计事项

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性
2. 合同条款审查：检查销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明原因
4. 支持性文件检查：选取项目检查与相关支持性文件,包括销售合同、销售发票、出库单及客户确认单据或领用清单、出口报关单等
5. 应收账款函证：结合应收账款函证,选取项目函证销售金额
6. 截止测试：实施截止测试,检查收入是否在恰当期间确认
7. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

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