锐科激光（300747）2024年年报关键审计项：营业收入、营业成本的确认

据证券之星公开数据整理，近期锐科激光（300747）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入、营业成本的确认

项目内容

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十七）”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释（三十八）”。

2024年度合并报表中营业收入、营业成本分别为人民币3,197,308,169.15元、2,541,436,741.07元。营业收入较2023年度下降13.11%，营业成本较2023年度下降12.18%。由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，营业成本的准确性存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解、测试销售与收款、生产与仓储有关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行情况；
2. 对收入、成本执行分析性程序，包括：主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较等分析性程序，并对异常执行进一步检查程序；
3. 针对不同的收入类型分别执行细节测试，从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、验收单、发票等信息进行核对，确认营业收入的准确性；
4. 分析成本月度波动情况，执行计价测试等程序，确认营业成本的准确性；
5. 通过对主要客户、供应商执行函证程序以确认营业收入、原材料采购的真实性及准确性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十一）”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释（七）”。

2024年12月31日锐科激光存货账面价值为人民币785,313,374.23元，其中账面余额938,132,108.74元，已计提的存货跌价准备为人民币152,818,734.51元。公司所处行业为计算机、通信和其他电子设备制造业，产品更新换代加快，存货一旦出现陈旧就存在较大的减值风险。存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货中库存商品、在产品、半成品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费或期后的实际采购价格确定。用于生产而持有的原材料、在产品和半成品，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额确定。存货可变现净值涉及管理层判断和估计。

审计应对

1. 了解和测试管理层关于存货跌价准备的内部控制设计和执行；
2. 了解存货跌价准备会计政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性；
3. 对存货进行监盘及抽盘程序，关注残次或呆滞存货，查看是否存在有减值迹象而未计提存货跌价准备的存货；
4. 对于选取的产成品样本，将产成品账面成本、将要发生的销售费用及相关税费之和，与最近或期后的实际售价进行比较，并对估计的销售费用及相关税费的合理性进行评估；
5. 对于选取的原材料样本，将原材料的账面成本与最近或期后的实际采购价格进行比较；对于选取的在产品样本，与最近或期后产成品的实际售价减去当期同类在产品至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额进行比较，并对估计的至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费的合理性进行评估。

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