惠城环保（300779）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期惠城环保（300779）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失

项目内容

• 账面余额：截至2024年12月31日，惠城环保合并口径应收账款账面余额为29,867.63万元。
• 坏账准备余额：坏账准备余额为3,206.73万元，账面价值为26,660.90万元。
• 会计政策：详见附注三、(十)。
• 披露：详见附注五、(四)。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和测试管理层与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 历史数据复核：复核以前年度应收账款坏账计提后转回或实际发生损失的情况，判断管理层对历史数据预期的准确性。
3. 样本检查：对于单项计提单独确定信用损失的应收账款选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及假设的合理性。
4. 组合分类检查：对于以共同信用风险特征为依据采用组合计提的方法确定信用损失的应收账款，抽样检查组合分类重点为账龄分类的适当性，同时结合历史发生的损失率和前瞻性信息，采用账龄分析法和其他方法确定预期信用损失。
5. 列报检查：检查与应收账款预期信用损失相关的信用信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度，惠城环保合并口径主营业务收入113,813.16万元，主要来源于危险废物处理处置服务收入、资源化综合利用产品销售收入以及三废治理业务收入。
• 会计政策：详见附注三、(二十七)。
• 披露：详见附注五、(四十五)。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同分析：选取样本检查销售合同以及与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估惠城环保销售收入的确认政策是否符合收入准则的规定。
3. 分析性程序：结合业务类型对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等。
4. 函证程序：对本年记录的收入交易选取样本执行函证程序。
5. 单据核对：对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单及客户签收单等单据，检查已确认收入的真实性。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单及其他单证等支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。

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