天键股份（301383）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期天键股份（301383）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

相关信息详见财务报告附注五、25收入和附注七、40营业收入和营业成本。由于天键股份营业收入主要来源于境外销售，营业收入对天键股份的经营成果影响较大，收入的真实性和是否记录于恰当会计期间可能存在潜在重大错报。

审计应对

1. 了解、评估并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 通过检查报告期主要客户采购合同、产品开发协议等交易文件的相关条款，以了解和评价天键股份收入确认政策是否适当，并得到一贯执行；
3. 对收入以及毛利执行分析程序，分析本期收入金额及毛利率是否出现异常波动的情况，并判断是否合理；
4. 选取样本检查销售合同、运输凭单、收货单、出口报关单、境外货运提单、销售发票等与收入确认相关的支持性文件，以评价销售收入的真实性；
5. 抽取样本对客户进行函证，包括交易发生额、往来余额等信息；
6. 通过查询报关系统平台外销数据，并与账面记录进行对比分析；
7. 取得银行对账单，对主要客户回款的银行流水进行抽样检查，识别是否存在回款异常交易；
8. 抽样对资产负债表日前后确认收入的支持性文件进行检查，以评估收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

相关信息详见财务报表附注五、10金融工具和附注七、4应收账款。截至2024年12月31日，天键股份应收账款账面余额45,743.68万元，预期信用损失2,385.97万元，账面价值占资产总额的15.73%。由于应收账款预计可回收金额涉及管理层重大会计估计和判断，且对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 评价与应收账款管理相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 分析复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，并评价应收账款预期信用损失准备计提政策的合理性；
3. 分析计算公司资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款预期信用损失计提是否充分；
4. 针对按以应收账款的账龄作为信用风险特征计提预期信用损失的应收账款，复核期末账龄划分的准确性；
5. 抽样对应收账款余额进行函证，以确定期末应收账款真实性和准确性；
6. 分析客户历史回款和信用情况，抽样检查客户期后回款情况，评价应收账款预期信用损失计提的合理性和充分性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。