盖世食品（836826）2024年年报关键审计项：收入确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期盖世食品（836826）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 鉴于营业收入是盖世食品的关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，评价其相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 检查销售合同
4. 询问管理层及选取样本检查销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；对与销售商品收入确认有关的控制权转移时点进行分析，进而评估产品销售收入确认政策的合理性。
5. 执行细节测试
6. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库记录、装箱单（国外客户）、提货单（国外客户）、出口报关单（国外客户）、销售发票、签收记录等。
7. 核对出口货物报关单
8. 对于出口销售业务，从电子口岸系统及出口退税系统中获取出口货物报关单明细表，与账面出口收入进行核对，核实出口收入的真实性。
9. 函证程序
10. 选取样本，对应收账款余额、销售金额执行函证程序，核实收入的真实性。
11. 截止性测试
12. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对其支持性文件，对销售收入进行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
13. 分析程序
14. 对收入和成本执行分析程序，包括报告期各月份收入、成本、毛利率变动和主要产品报告期收入、成本、毛利率的变动，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
15. 检查期后回款情况
16. 检查应收账款的期后回款情况。

二、存货及存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 盖世食品期末存货账面价值为7,941.39万元，占期末资产总额的比例为15.98%。盖世食品需要维持适当水平的存货以满足未来的市场需求，但由于期末存货主要为农副产品等原材料和食品等产成品，对保管和保质期管理比较严格，可能存在减值准备计提不充分的风险。因此，我们将期末存货的存在、计价与分摊作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制
2. 了解及评价与存货的存在、计价与分摊相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行，评价其相关内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 成本核算资料检查
4. 抽样检查生产成本计算表等成本核算资料，对存货实施计价测试，评价存货期末金额准确性。
5. 存货周转率比较
6. 将存货周转率与上期进行比较，比较前后各期存货余额及其构成，判断期末余额及其构成的总体合理性。
7. 监盘程序
8. 对期末库存商品和原材料实施监盘程序，重点了解是否存在滞销、变质、毁损等迹象的存货。
9. 库龄表分析
10. 获取期末原材料、库存商品、在产品等库龄表，结合存货的保质期，对存货进行分析，判断是否存在减值。
11. 检查存货可变现净值
12. 检查存货可变现净值的确认依据、存货跌价准备的计提方法，复核当期是否应当计提存货跌价准备以及计提是否充分。

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