人民同泰（600829）2024年年报关键审计项：药品销售收入确认、应收账款的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期人民同泰（600829）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、药品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 人民同泰公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
• 2024年度，人民同泰公司营业收入为1,004,827.94万元，其中药品销售收入991,933.57万元，约占人民同泰公司营业收入的比例98.72%。
• 根据人民同泰公司商品销售收入确认的具体方法，对于现销业务，在ERP系统中的销售月报表与存款单、销售单核对一致后确认收入；对于赊销业务，于药品发出后，ERP系统生成装车发运记录，根据客户签字的随货同行单，确认所有权上的风险和报酬已经转移给购货方时确认收入。
• 鉴于药品销售收入占比大，是人民同泰公司利润的主要来源，影响关键业务指标，并且该类销售业务交易发生频繁，交易量大，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解及评价了与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对销售收入执行月度波动分析和毛利分析，并与同行业比较分析结合行业特征识别和调查异常波动。
4. 对于赊销业务，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、随货同行单等。对于现销业务，检查销售日报表与存款单、销售单。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，并检查期后销售退回的原因，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 对重大、新增客户和关联方销售的业务执行交易函证及替代测试。
7. 对于期末确认的预计退货，检查期末预计退货是否合理。

二、应收账款的减值准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，人民同泰公司合并财务报表中应收账款的余额为425,639.90万元，坏账准备合计为20,209.95万元。
• 由于应收账款的账面价值较高，对财务报表影响较为重大，坏账准备的计提涉及管理层的专业判断。

审计应对

1. 对人民同泰公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合会计准则的规定。
3. 评估历史参考期间选取的合理性，并检查历史损失率计算中使用的关键数据的可靠性。
4. 了解管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素，并评估其合理性。
5. 检查公司单项计提坏账准备的依据及合理性。

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