万泰生物（603392）2024年年报关键审计项：营业收入、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期万泰生物（603392）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见第十节财务报告五、34、收入及七、61、营业收入和营业成本。
• 2024年度万泰生物公司营业收入为224,540.32万元，2023年度万泰生物公司营业收入为551,078.25万元。
• 营业收入为万泰生物公司合并利润表重要组成项目，真实性及截止性可能存在潜在错报。

审计应对

1. 了解、评估内部控制
2. 了解、评估万泰生物公司自销售合同审批至营业收入入账的销售流程中内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 检查销售合同
4. 抽样检查销售合同并与万泰生物公司相关人员访谈，对营业收入确认有关的控制权转移时点进行分析，进而评估万泰生物公司营业收入确认政策的合理性。
5. 执行分析性复核程序
6. 对营业收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期营业收入及毛利率变动的合理性。
7. 抽样检查营业收入
8. 采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
   • 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
   • 选取客户样本进行函证，对主要境内经销客户，通过函证取得境内经销客户期末库存清单和境内经销客户对其主要下游终端客户销售情况。
   • 选取样本对万泰生物公司产品销售价格进行比较分析，以核实销售价格是否真实。
   • 对营业收入执行截止测试，结合期后退换货情况评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见第十节财务报告五、16、存货及七、10、存货。
• 万泰生物公司设备类之外的主要存货存在有效期。
• 万泰生物公司的存货于2024年12月31日，账面价值86,319.29万元，占合并总资产的比例5.88%，占流动资产的比例10.31%，已计提跌价准备余额25,204.76万元。
• 万泰生物公司的存货于2023年12月31日，账面价值90,548.50万元，占合并总资产的比例5.76%，占流动资产的比例8.79%，已计提跌价准备余额20,897.87万元。
• 管理层将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 根据公司披露的会计政策，存货中库存商品、发出商品、用于出售的半成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
• 由于万泰生物公司存货金额较大、具有时效性，存货年末跌价准备的确定需要管理层综合考虑各种因素后作出重大判断和假设。

审计应对

1. 评价和测试内部控制
2. 评价和测试与存货跌价准备相关的内部控制的设计和运行有效性。
3. 执行存货监盘程序
4. 获取万泰生物公司期末存货清单，执行存货监盘程序，关注不能正常出售和使用的存货是否被识别。
5. 评价管理层计算的可变现净值
6. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
7. 检查有效期
8. 对于设备类之外的存货，检查有效期，对于接近有效期的产品结合公司存货周转率分析是否能在有效期之前能有效出售或者使用。
9. 检查披露
10. 检查了附注七、10、（3）存货跌价准备及合同履约成本减值准备的披露。

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