皖天然气（603689）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的真实性和准确性

据证券之星公开数据整理，近期皖天然气（603689）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

皖天然气主要从事安徽省内天然气管网建设及天然气销售业务。2024年度皖天然气的营业收入为579,869.55万元。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对皖天然气经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价皖天然气与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制措施运行的有效性。
2. 分析程序：对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，各业务类型本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
3. 检查证据：检查收入确认的相关证据，实施细节测试。如检查政府部门核定的管输价格文件、政府物价部门核定的建安单价及天然气单价文件、供气合同、销售发票、结算单、回款单据等，以查收入的真实性、准确性。
4. 核对数据：检查皖天然气经营统计数据，核对经营报表数据与财务报表数据是否存在重大差异。
5. 截止测试：实施截止测试程序，包括检查资产负债表日前后收入确认凭证、气量交接单、销售发票等。
6. 函证：对主要客户的销售发生额及往来余额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性。

2. 固定资产的真实性和准确性

项目内容

截至2024年12月31日，皖天然气固定资产账面价值338,055.18万元，占合并财务报表资产总额的45.40%，是合并财务报表资产中最重要的组成部分。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价皖天然气与固定资产相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制措施运行的有效性。
2. 检查结转情况：检查本年度重要在建工程结转情况，核对固定资产入账价值与在建工程的相关记录，以及与竣工决算、验收报告等是否一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查是否暂估转入固定资产并复核暂估金额的合理性。
3. 检查采购合同：选取样本检查本年度外购固定资产的相关采购合同、发票等外部资料，确定入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。
4. 实地勘查：检查重要固定资产日常维护资料，查看重要固定资产的工作情况，关注固定资产是否正常使用。实地勘查及监盘重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在闲置或报废但仍未进行处理的情况。复核固定资产减值准备计提是否充分。
5. 折旧测试：对固定资产折旧计提进行测试，复核固定资产是否按照会计政策计提折旧，计提金额是否准确。
6. 权属证明：检查固定资产权属证明文件，确认固定资产是否存在权属纠纷。

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