海思科（002653）2024年年报关键审计项：收入的确认、研发费用资本化与费用化的确认等

据证券之星公开数据整理，近期海思科（002653）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

2024年度，海思科公司主营业务收入为人民币3,692,744,368.52元，较上年同期增长10.72%。营业收入是海思科公司的关键业绩指标之一，收入确认存在因舞弊导致重大错报的固有风险较高。

审计应对

1. 评价并测试与收入循环有关的内部控制制度的设计和执行情况
2. 对于药品销售
3. 选取样本检查合同，识别与药品控制权转移的条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
4. 对于药品销售
5. 按产品和月度与上年度分别进行了对比分析，对于主要产品的销量、销售价格的变动，月度之间毛利率的波动，结合销售模式进行了分析说明
6. 对收入选择样本执行函证程序
7. 以评价收入金额的准确性与完整性
8. 对于药品销售选取样本
9. 检查收入确认的原始单据，以评价收入确认的准确性
10. 对于药品营销服务收入和专利许可收入
11. 检查营销服务协议、专利/技术改进和商业秘密实施许可合同、营销服务验收确认单、专利许可收入计算表、与营销服务及专利许可相关的药品销售对账明细表，并从药品销售对账明细表中选取样本进行函证，以评价营销服务收入和专利许可收入确认的准确性
12. 结合存货盘点程序
13. 对收入进行截止测试以判断收入确认是否存在重大跨期

二、研发费用资本化与费用化的确认

项目内容

2024年度研发费用投入总额为1,000,943,468.17元（不包含其他非流动资产列示的进口药品及器械注册申请发生的临床试验费等成本），其中资本化金额376,808,489.36元，费用化金额624,134,978.81元，研发投入总额较2023年度增加125,516,539.44元，增长比例为14.34%，资本化金额占本年研发支出总额的比例为37.65%。由于发生总额较大，资本化率较高，资本化与费用化金额划分的准确性对利润总额影响较大。

审计应对

1. 评价并测试与研发项目有关的内部控制制度
2. 如项目立项、项目进度管理、项目费用的归集与分配等的设计和执行情况
3. 检查海思科公司关于研发费用核算的会计政策
4. 结合研发项目流程、药品研发的相关监管政策，判断资本化时点确认的具体标准是否合理，是否符合企业会计准则的要求
5. 对研发费用资本化及费用化本年投入总额与上年进行对比分析
6. 评价各费用项目变动的合理性
7. 获取海思科公司截止报表日所有研发项目的进度表
8. 将重要研发项目的研发进度与我们在公开网站上查询到的进度情况进行比较，并与上年度研发项目进度表进行对比分析，识别是否存在异常状态的项目并对其进行检查分析，以确认资本化项目划分的准确性
9. 对本年新增的已达到资本化节点的项目获取资本化时点确认的依据进行检查
10. 对于以前年度已达到资本化节点的项目，了解本年对于该部分项目海思科公司具体在开展哪些方面的研发工作，判断本年度对该部分项目投入的合理性；对于前期已经资本化而本年几乎无投入的项目，了解分析该部分项目是否处于正常状态，管理层对该部分研发的投资预期以及是否存在减值
11. 检查与研发相关的大额委外合同
12. 针对部分长期提供研发活动的公司，通过查询工商信息等方式确认与海思科公司是否存在关联方关系；检查技术委外合同、发票、费用结算对账表、银行付款单据等，判断付款进度与合同条款是否一致，以确认研发费用归集的准确性与完整性
13. 检查研发费用归集与分配的准确性
14. 对于发生时能直接计入项目的成本、费用，检查该部分成本、费用的原始单据、付款审批流程等，以确认费用发生的真实性、账务处理的准确性；对于发生时不能直接归集于某个项目的成本、费用（如职工薪酬、折旧等），检查分配的基础数据的准确性、分配方式的合理性及前后是否一致，分配计算过程是否准确
15. 检查海思科公司对存在大额余额的开发支出项目的减值分析及测试
16. 确认开发支出减值判断的合理性
17. 对研发费用进行截止测试
18. 以确认研发费用是否存在大额跨期

三、子公司FronThera U.S. Holdings Inc. (以下简称“FT控股”)股权转让事项

项目内容

海思科公司于2021年转让子公司FT控股全部股权与受让方FL2021-001,Inc.，于2024年，FL2021-001,Inc.支付股权受让里程碑付款额2,300.00万美元，其中归属于上市公司的股权转让收益为9,164.65万元。上述股权转让收益对海思科公司2024年度利润总额影响重大。

审计应对

1. 了解并测试海思科公司对股权转让事项相关的内部控制和决策程序
2. 获取并检查海思科公司与FL2021-001,Inc.签署的股权转让协议、有关董事会决议、股东大会决议及相关公告等文件资料
3. 了解交易对手方FL2021-001,Inc.背景
4. 判断股权转让是否属于关联交易
5. 检查股权转让收益金额的计算及股权转让价款的收取情况
6. 评价转让事项的会计处理及相关的列报与披露是否符合企业会计准则的相关规定

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。