大金重工（002487）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期大金重工（002487）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入确认会计政策：详见审计报告附注三、（二十五）。
• 收入披露：详见审计报告附注五、（四十）。
• 2024年度主营业务收入：大金重工合并口径主营业务收入为3,726,514,129.09元，主要来源于风电装备产品生产和销售。
• 收入确认原则：
• 内销收入：产品发运给客户，交付并经客户签收后取得回签单确认收入。
• 外销收入：
  • FOB和CIF模式：货物装船发货离岸，完成报关手续，取得报关单和提单，在提单日期当月确认收入。
  • EXW模式：以指定承运人签收确认的货物签收单作为收入确认依据，在签收日期当月确认收入。
  • DAP等目的地交货方式：以货物到达指定地点的客户签收单作为收入确认依据，在签收日期当月确认收入。
• 固有风险：由于收入是大金重工的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析性程序：对收入执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等，检查已确认收入的准确性。
3. 收入明细检查：实施收入明细检查程序，选取样本，检查销售合同、订单、发货单、物流运输单、回签单、发票等单据，核实收入确认是否与披露的会计政策一致，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 应收账款函证：结合应收账款审计程序，对本年度销售金额进行函证，确认收入的真实性。
5. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对发货单、物流运输单、回签单等其他支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款坏账准备会计政策：详见审计报告附注三、（十）。
• 应收账款披露：详见审计报告附注五、（四）。
• 2024年12月31日应收账款情况：大金重工合并口径应收账款账面余额为1,490,678,591.90元，坏账准备为181,057,088.95元。
• 坏账准备评估：根据金融工具准则的相关规定，管理层根据各项应收账款的信用风险特征，按照相当于整个存续期内的预期信用损失判断应收账款的可回收性。
• 固有风险：应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期信用损失并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试和评价管理层与应收账款日常管理及可收回性相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估复核：复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据是否符合金融工具准则的相关规定；获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
3. 单独计提坏账准备复核：对于确定单独计提坏账准备的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据等。
4. 组合计提坏账准备检查：对于按组合计提坏账的应收账款，检查按组合计提减值的准确性。
5. 坏账准备比率分析：分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
6. 预期信用损失率评价：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合历史发生的损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。
7. 期后回款检查：结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的适当性。

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