天奥电子（002935）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期天奥电子（002935）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 本年度，财务报表所示营业收入金额为人民币964,367,661.91元。
• 天奥电子商品销售收入确认时点为客户收货并已验收完毕，验收方式包括出厂验收、发货验收及下厂验收。
• 营业收入在恰当财务报表期间记录列报对天奥电子经营成果产生很大影响，因此我们将收入确认识别为天奥电子的关键审计事项。
• 请参见财务报表附注三、(二十七)收入及附注五、注释31营业收入和营业成本。

审计应对

• 对天奥电子的销售与收款内部控制进行了解并执行穿行测试，对客户签收、验收及收入确认等重要的控制点执行了控制测试，评价管理层收入和成本确认过程中控制的设计和运行的有效性。
• 选取主要客户，结合销售合同主要条款，检查销售出库单、发运单、客户签收(验收)单及账务处理，确定天奥电子收入确认时点是否符合企业会计准则的要求以及与披露的会计政策一致。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 针对重要客户，询证资产负债表日的应收账款余额及年度销售额。

2. 关联方及关联交易真实性和披露完整性

项目内容

• 事项描述
• 天奥电子本年度从关联方采购金额为人民币64,273,801.43元，向关联方销售金额为人民币545,293,772.01元。
• 因天奥电子向关联方采购与销售金额均较大，关联交易的程序合规、真实及披露完整对天奥电子财务报表产生很大影响，为此我们确定关联交易为关键审计事项。
• 请参见财务报表附注九、关联方及关联交易。

审计应对

• 对天奥电子与关联方识别及关联方交易相关内部控制的设计和运行进行测试，并评估其有效性。
• 获取了天奥电子关联方的清单，对关联方清单进行了检查，并针对关联交易的必要性与公司管理层进行了访谈。
• 获取了天奥电子关联交易与关联往来的明细，并进行检查，检查了证实交易的相关支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。
• 将关联方交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联方对比，分析关联交易价格是否具有公允性。
• 选取主要关联交易合同并与关联方交易决策内容进行比较，检查交易过程及交易记录的相关资料，选取主要关联交易发生额及余额进行函证。
• 将检查记录的天奥电子关联方关系、关联交易发生额及关联往来余额与财务报表中披露信息进行核对。

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