新华百货（600785）2024年年报关键审计项：零售业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新华百货（600785）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、零售业务收入确认

项目内容

新华百货公司主要从事百货、超市及电器零售业务。2024年度，新华百货公司百货、超市及电器零售业务主营业务收入为523,547.66万元，占营业收入的85.60%。由于零售业务存在单笔销售金额小、业务量频繁的特征，同时依赖于业务信息系统及财务系统的运行和控制，恰当确认和计量直接关系到财务报表的准确性和合理性。

• 会计政策：详见附注五、34
• 收入披露：详见附注七、61

审计应对

1. 内部控制评估：了解及评价与零售业务收入相关的内部控制设计及执行的有效性。
2. 信息系统测试：测试信息系统的一般控制及与零售业务收入确认流程相关的关键应用控制，包括评价信息技术系统是否按照设计运行，以及信息技术系统之间数据传输的完整性和真实性；对与零售业务收入相关的商品进、销、存信息系统进行检查及数据测试。
3. 政策合规性评估：通过与管理层的访谈和现场观察销售流程的执行，评价新华百货公司的零售业务收入确认政策是否符合会计准则相关规定。
4. 分析程序：对新华百货公司的零售业务收入执行分析程序。
5. 交易记录检查：选取本年的交易记录，检查销售收款日报表、销售流水及商品销售财务记账凭证是否一致。
6. 系统数据一致性核对：核对业务系统与财务系统数据是否一致。
7. 实地观察与存货监盘：根据百货、超市、电器业态门店分布及经营状况，选取部分门店实地观察经营情况并进行存货监盘，以评价零售业务收入的真实性。
8. 收入确认期间检查：抽样检查资产负债表日前后确认的销售收入以评价零售业务收入是否在恰当的期间确认。
9. 联营收入确认：结合新收入准则的规定核实联营收入确认的准确性。
10. 披露检查：检查在财务报表中有关零售业务收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

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