瑞华泰（688323）2024年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期瑞华泰（688323）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计（二十五）收入所述的会计政策”及附注“五、合并财务报表重要项目注释（三十七）营业收入和营业成本”。贵公司2024年财务报表营业收入为33,905.44万元；较上年度增长6,312.64万元,增长了22.88%。贵公司内销以货物交付客户签收、外销以出口报关完成时为收入确认时点。鉴于营业收入是贵公司的关键业务指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解、评估贵公司与销售收入相关的内部控制，测试了关键内部控制执行的有效性；
2. 结合抽取检查主要销售合同的条款，评价贵公司的收入确认时点是否符合收入确认的会计政策；
3. 基于交易金额、性质、客户特点的考虑，对主要客户执行函证程序，确认客户与贵公司报告期各年度的销售收入以及各年末的应收账款、合同负债余额；
4. 对不同地区、不同客户及不同类型产品，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、客户签收装箱单、对账结算单、出口报关单和提单等；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入，核对至装箱签收单、结算对账单据、出口报关单和提单支持性文件，以评估销售收入是否在恰当期间确认。

二、存货

项目内容

• 事项描述：如合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计（十三）存货”所述的会计政策，及附注“五、合并财务报表重要项目注释（七）存货”。2024年12月31日贵公司财务报表存货为7,253.72万元；较上年末下降545.30万元，下降了6.99%。贵公司存货金额重大，公司存货的存在认定是否可以确认、存货结转是否完整和存货跌价准备计提是否充分，均对财务报表影响较大，同时贵公司管理层在确定产品定位和存货可变现净值时需要运用重大判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与存货管理相关的关键内部控制的设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 取得存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状态；
3. 取得期末存货库龄清单，对存货库龄进行分析复核，以评价存货跌价准备计提的合理性；
4. 分析各期存货变化情况，对主要存货执行计价测试，以检查存货结转营业成本的准确性；
5. 结合对应付账款的审计，选择主要供应商函证各期采购额及期末余额；
6. 分析检查主要产品及主要原材料价格变动情况；
7. 获取存货跌价准备计提表和销售价格政策文件，对公司管理层确定的存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。

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