平安银行（000001）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期平安银行（000001）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺的预期信用损失

项目内容

• 信用风险显著增加：选择信用风险显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的贷款和债权投资的预期信用损失有重大影响。
• 模型和参数：计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设。
• 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响。
• 单项减值评估：判断贷款和债权投资已发生信用减值需要考虑多项因素，单项减值评估将依赖于未来预计现金流量的估计。

审计应对

• 预期信用损失模型：综合考虑宏观经济变化，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性，包括违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等。
• 前瞻性信息：评估管理层确定预期信用损失时采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量的预测和多个宏观情景的假设及权重。
• 单项减值测试：评估单项减值测试的模型和假设，分析管理层预计未来现金流量的金额、时间以及发生概率，尤其是抵押物的可回收金额。
• 关键控制的设计和执行的有效性：评估并测试用于确认预期信用损失准备的数据和流程，包括发放贷款和垫款、债权投资和信贷承诺业务数据、内部信用评级数据、宏观经济数据等，还有减值系统涉及的系统计算逻辑、数据输入、系统接口等。
• 预期信用损失模型的关键控制：评估并测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型表现的持续监测、模型验证和参数校准等。

2. 结构化主体合并评估

项目内容

• 结构化主体的设立目的：平安银行股份有限公司在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，持有不同的结构化主体内的权益，包括理财产品、基金、资产管理计划、信托计划、资产支持证券等。
• 控制判断：平安银行股份有限公司需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。
• 管理层判断和估计：对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论，涉及重大的管理层判断和估计。

审计应对

• 理解结构化主体的设立目的：理解结构化主体的设立目的及平安银行股份有限公司对结构化主体的参与程度，并评估管理层关于平安银行股份有限公司对结构化主体是否拥有权力的判断。
• 检查结构化主体对风险与报酬的结构设计：检查结构化主体对风险与报酬的结构设计，包括平安银行股份有限公司在结构化主体中拥有的任何资本或对其收益作出的担保、提供流动性支持的安排、费用的支付和收益的分配等，以评估管理层判断的平安银行股份有限公司在结构化主体中享有的可变回报的量级和可变性。
• 判断平安银行股份有限公司的角色：判断平安银行股份有限公司是否有能力运用对结构化主体的权利影响其回报金额，评估平安银行股份有限公司在上述活动中的角色是代理人还是主要责任人，包括分析平安银行股份有限公司的决策范围、获取的报酬、其他权益，以及其他参与方的权利。

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