中材科技（002080）2024年年报关键审计项：收入确认事项、在建工程事项

据证券之星公开数据整理，近期中材科技（002080）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 披露位置：附注五、31及附注七、44。
• 收入总额：2024年度中材科技合并报表收入总额为239.84亿元。
• 业务板块：中材科技下属业态较多，包含玻璃纤维业务、风电叶片业务、锂电池隔膜、高压气瓶及技术装备等业务板块。
• 风险提示：不同业态销售业务合同条款存在差异，影响着收入确认方法及时点的判断。鉴于营业收入是中材科技的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对中材科技的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，对客户签收、验收及收入确认等重要的控制点执行了控制测试，评价管理层收入和成本确认过程中控制的设计和运行的有效性。
2. 结合公司销售合同的主要条款，分析判断中材科技的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 选取主要客户，检查销售出库单、发运单、客户签收（验收）单及账务凭证处理，确定企业收入确认是否与披露的会计政策一致。
4. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对发货和确认接收的单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
5. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，评价收入确认的准确性。
6. 选择重要客户，询证报表日的应收账款余额及年度销售额。

二、在建工程事项

项目内容

• 披露位置：附注五、20及附注七、14。
• 在建工程余额：2024年末在建工程余额为106.59亿元（2023年末：60.54亿元），投入增幅较大。
• 业务扩展：近年来持续对锂电池隔膜业务和玻纤业务进行扩产建设。
• 风险提示：在建工程核算的完整性及存在性、利息资本化时点的确定及计算的准确性、在建工程转固时点等事项涉及管理层的判断，存在固有风险。

审计应对

1. 了解与在建工程相关的内部控制，评价其设计有效性。
2. 获取中材科技与施工单位、主要设备供应商、监理公司、管理公司和跟踪审计单位签署的合同，对合同关键条款进行了核实并获取了对应的依据。
3. 检查工程进度台账，结合付款情况以及在建工程的完工进度情况，检查在建工程的完整性。
4. 通过在建工程实地观察，了解在建工程的建设情况，确认是否存在停建、缓建的在建工程，是否出现减值情形，是否应确认减值准备等。
5. 查验已资本化利息支出是否符合资本化的条件，并复核资本化利息金额、资本化开始和停止的时间。
6. 针对结转固定资产的在建工程，选取样本检查了已结转固定资产的工程项目的试运行报告，并执行了现场勘察程序，以判断是否符合结转固定资产的条件。
7. 结合固定资产审计，检查重要在建工程转入额是否正确，是否存在将已达到预定可使用状态的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。

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