云图控股（002539）2024年年报关键审计项：收入确认、存货账面价值

据证券之星公开数据整理，近期云图控股（002539）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（二十六）、七（四十四）。
• 描述：云图控股公司的营业收入主要来自于销售复合肥、纯碱、盐、黄磷、磷酸一铵等产品及贸易业务。2024年度，云图控股公司营业收入为20,381,182,514.86元。由于营业收入是云图控股公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、签收单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货账面价值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（十三）、七（八）。
• 描述：截至2024年12月31日，云图控股公司存货的账面价值为人民币3,846,547,599.18元，占资产总额的16.27%。云图控股公司的存货主要为复合肥产品及生产复合肥的原料、黄磷产品及原料、纯碱产品及原料、盐产品及原料、磷酸一铵及原材料、贸易业务所购入的库存商品等。由于存货金额重大，且存货成本核算的准确性影响营业成本的金额，进而对经营业绩产生影响，可能存在管理层通过不恰当的存货核算方式以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解采购与付款、生产与仓储相关的关键内部控制，评价控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合销售情况，对存货结构变动、市场价格、单位成本等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
3. 结合采购情况，对存货入账金额、市场价格进行比对分析，以评估存货采购的真实性与合理性，并对存货实施计价测试，评估成本结转的准确性；
4. 了解生产线产能产量情况，对销量、产量及能源耗用等方面进行比对分析，以评估产量的真实性；
5. 获取定期盘点记录，核对盘点表与账面记录数据，检查云图控股公司对差异结果的处理，评价盘点有效性，并制定监盘计划，对期末存货实施监盘程序，关注相关残次、呆滞物料是否被盘点人员识别；
6. 获取存货跌价准备计算表，对管理层计算可变现净值所涉及的重要参数进行复核，并选取项目进行减值测试，检查云图控股公司对存货跌价准备金额计算的准确性；
7. 实施截止测试，检查存货的入库与发运是否记录在恰当的时点；
8. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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