电工合金（300697）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期电工合金（300697）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 电工合金公司主要从事铁路接触线、绞线、铜母线及铜制零部件的生产、销售。
• 2024年度的营业收入为人民币259,274.29万元。
• 由于营业收入是电工合金公司的关键指标之一，且可能存在管理层操纵为达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试电工合金公司与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与合同履约义务以及控制权转移的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入以及毛利执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 按照抽样原则选择重要客户，实施函证程序，并将函证结果与电工合金公司的记录进行核对。
5. 对本期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、验收单或签收单等资料，评价相关收入确认是否符合电工合金公司收入确认的会计政策。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日，电工合金公司合并财务报表中应收账款的账面余额为人民币78,407.83万元，计提坏账准备人民币4,982.36万元。
• 管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括客户的生产经营状况、客户的股东情况以及实际还款情况等因素。
• 由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，为此我们将应收账款的信用减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试电工合金公司确定应收账款预期信用减值准备相关的内部控制。
2. 复核电工合金公司对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用减值准备的应收账款，复核其组合划分的合理性。
4. 获取电工合金公司按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，并复核信用减值准备计提的准确性。
5. 对应收账款实施函证程序，并将函证结果与电工合金公司记录的金额进行核对。
6. 结合应收账款期后回款情况检查，评价管理层确认预期信用减值准备按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计提的合理性。

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