帝科股份（300842）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期帝科股份（300842）发布2024年年报，该份财报由中天运会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述：公司主要从事新型电子浆料的研发、生产和销售，目前公司主要产品是晶硅太阳能电池导电银浆。鉴于营业收入是公司关键业绩指标之一，且收入规模增长较快，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
• 收入确认会计政策：
• 根据财务报表附注五、33，公司收入确认会计政策为在客户取得相关商品控制权时确认收入。
• 取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。
• 对于国内销售，一般模式下公司根据合同将相关商品发出，送到客户指定地点，客户签收后确认销售收入；寄售库模式下公司接到客户的采购通知后向其发货，客户签收后进行独立仓储保管，并根据需求领用货物向公司出具领用记录明细，客户领用后确认销售收入。
• 对于国外销售，公司根据合同约定办理完出口报关手续且货物实际放行时确认销售收入。

审计应对

• 审计程序：
• 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行了控制测试。
• 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品报告期收入、成本、毛利率与前期比较分析等分析程序。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 从销售收入的会计记录选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单及客户确认记录、报关单等做交叉核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间。
• 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
• 结合应收账款函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认的收入的真实性。
• 实施检查销售合同、运单、签收单、验收单等替代程序，检查期后回款情况。
• 与公司管理人员讨论实际存在的坏账损失情况，结合公司历年坏账计提政策、信用政策、主要欠款方及长账龄欠款方的信用状况及履约能力、回款情况等对坏账计提的充分性保持合理怀疑，并关注应收账款对应相关业务是否具有真实商业背景及商业实质。

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