国科军工（688543）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期国科军工（688543）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

贵公司主要从事导弹（火箭）发动机动力与控制产品、弹药装备的研制、生产与销售，营业收入确认的会计政策参见附注三-（二十二），报表项目营业收入项目的披露详见附注五-（三十九）。贵公司2024年度营业收入为120,443.77万元。由于营业收入是贵公司利润关键业绩指标之一，且存在可能操纵营业收入以达到特定目标或预期的固有风险，我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司销售与收款相关内部控制循环进行了解和评估，并测试其内部控制运行的有效性；
2. 通过审阅销售合同和与管理层访谈，了解贵公司收入确认政策，评价是否符合企业会计准则相关规定及前后期是否保持一致；
3. 执行分析复核程序，从产品销售结构、价格、成本等方面，评价营业收入和毛利率变动的合理性；
4. 从本期产品销售业务中选取样本，核对合同、产品合格证、出库单、签收单或验收单等；
5. 结合应收账款审计，函证主要客户应收账款余额及当期销售额，对未回函客户实施替代测试；
6. 从资产负债表日前后记录的产品销售交易中选取样本，核对出库单和其他支持性文件，以评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

如贵公司财务报表附注五-（四）所述，截止2024年12月31日应收账款账面余额为641,130,607.19元，应收账款坏账准备余额为85,445,258.34元。贵公司为军工企业，客户集中度较高，期末应收账款余额较大，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，我们将应收账款的坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 分析贵公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、单项评估计提坏账准备的判断等；
3. 分析计算贵公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提的充分性；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价坏账准备计提的充分性；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照公司坏账计提政策执行；重新计算坏账准备计提金额的准确性；
6. 检查管理层是否在财务报表中对应收账款和坏账准备进行恰当的列报与披露。

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