凌钢股份（600231）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期凌钢股份（600231）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。
• 在计算存货可变现净值时，管理层需要做出重大判断和估计，特别对于未来的售价、完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费等。
• 如财务报表附注七、10所述，2024年12月31日公司合并财务报表存货账面余额人民币175,371.40万元，存货跌价准备余额人民币13,153.59万元。

审计应对

1. 对存货跌价准备相关的内部控制进行评估并对内部控制的运行有效性进行测试；
2. 复核管理层的存货可变现净值估计的方法，以及在存货可变现净值估计中使用的相关参数；
3. 抽取样本并复核管理层的可变现净值测试，包括获取期后销售单价以检验预计售价的合理性，对进一步加工成本、销售费用及税费的合理性进行评估；
4. 复核管理层提供的存货跌价准备计算表的计算是否准确；
5. 执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查。

二、主营业务收入确认

项目内容

• 凌钢股份主要从事钢铁及其副产品的生产和销售。
• 如财务报表附注五、34及财务报表附注七、61所述，2024年度，凌钢股份主营业务收入为1,713,094.19万元，占营业收入比重为94.66%。

审计应对

1. 了解和评价与主营业务收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 对主营业务收入实施分析复核程序，判断主营业务收入、毛利率等波动的合理性；
3. 获取本年度销售清单，选取样本核对销售合同、发票、出库单，评价相关收入确认是否符合凌钢股份的收入确认会计政策；
4. 对重要客户的销售执行函证及替代测试程序，以判断销售收入的真实性；
5. 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本，核对出库单及其他支持性文件，执行收入的截止测试，以评价销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

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