航天电器（002025）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、应收账款坏账准备事项

据证券之星公开数据整理，近期航天电器（002025）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入确认事项

项目内容

2024年度，航天电器公司营业收入为人民币502,488.09万元（上年同期620,982.03万元），较上年同期降低19.08%。由于营业收入对于合并财务报表整体重要性，且为航天电器公司经营考核的关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将航天电器公司营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 评价、测试内部控制：评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
• 检查销售合同：检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的条款，评价公司的收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 实施分析程序：对收入实施分析程序，与历史同期对比，复核主要产品收入波动的合理性。
• 检查支持性文件：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、产品运输单、客户验收单等。同时检查收款记录，对主要客户收入及应收账款进行函证，验证销售收入的真实性。
• 截止测试：针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对出库单、客户验收单等支持性文件，以评估销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备事项

项目内容

截至2024年12月31日，应收账款账面价值357,522.37万元，占资产总额的29.93%。由于应收账款金额较高，应收账款信用损失准备的计提对财务报表影响较为重大。如财务报表附注三、10、（4）所示，航天电器公司对于应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提信用损失准备。航天电器公司对单项金额重大且债务人发生严重财务困难等情况的应收账款，在单项资产的基础上确定其信用损失；对于其他的应收账款以共同信用风险特征为依据划分为不同组合，在组合基础上计算预期信用损失，采用减值矩阵确定应收账款的预期信用损失准备。各组合的预期信用损失计提比例是基于历史逾期比例和违约情况，并考虑行业前瞻性信息确定的。上述会计估计涉及高度不确定性，因此我们将应收账款的信用减值准备为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价内部控制：了解和评价与计提应收账款坏账准备相关的关键内部控制的设计和执行情况，并测试管理层对应收账款计提减值准备的关键内部控制有效性。
• 分析会计估计的合理性：分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断标准、单独计提坏账准备的判断依据等。
• 评估坏账准备计提的充分性：通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并结合应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
• 检查坏账准备计提表：获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，并重新计算坏账计提金额是否准确。

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