天安新材（603725）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期天安新材（603725）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

天安新材主要从事高分子复合饰面材料及陶瓷建材的生产和销售。天安新材的商品销售收入在商品控制权已转移至客户时确认, 根据销售合同约定, 通常以客户收货后于合同约定的期间内在送货单上签章确认或取得客户对相应产品的使用情况进行双方对账的对账单时作为控制权转移时点, 确认销售收入。由于收入是天安新材关键业绩指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计, 并测试其关键内部控制运行的有效性;
• 针对不同销售模式, 识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件, 评价天安新材不同销售模式的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求, 并选取重要客户的销售合同样本进行检查;
• 检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、提货单(出库单)、销售发票、对账单、签收单、出口报关单、出口装运单、第三方物流单据等;
• 通过公开渠道查询重要客户的工商登记资料等, 并获取其关联方清单, 核查重要客户与天安新材及其主要关联方是否存在关联关系;
• 选取样本向客户就应收账款余额及销售交易金额执行函证程序;
• 就资产负债表日前后记录的收入交易, 选取样本核对支持性文件, 以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值测试

项目内容

截至2024年12月31日, 天安新材因收购产生的商誉原值为26,310.22万元, 减值准备为8,865.29万元。管理层于每年年末对上述商誉进行减值测试, 通过对比包含商誉的资产组的可收回金额与其账面价值进行减值测试。可收回金额以资产组预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。管理层引入外部估值专家对资产组的可收回金额进行了评估。由于商誉金额重大, 且管理层在减值测试的过程涉及重大判断和估计。

审计应对

• 评价管理层聘请的外部估值专家的独立性、资质以及专业胜任能力;
• 结合与管理层的沟通和获取的资料, 通过比对历史财务数据、经批准的预算、行业经验和市场预测, 评估管理层及其聘请的外部估值专家在未来现金流量预测时所采用的关键假设的合理性;
• 引入估值专家, 协助我们评估管理层及其聘请的外部估值专家所采用的估值模型和评估方法的适当性, 以及重要假设、折现率等关键参数的合理性;
• 并复核相关计算过程和计算结果;
• 评价相关资产组以前年度的实际数据与预测数据差异的合理性;
• 关注管理层在财务报表中对商誉披露的充分性。

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