国民技术（300077）2024年年报关键审计项：收入成本的确认、存货跌价准备的确定

据证券之星公开数据整理，近期国民技术（300077）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入成本的确认

项目内容

• 事项描述
• 国民技术公司2024年度主营业务收入为113,812.89万元，较2023年度增长15.83%；主营业务成本为90,381.07万元，较2023年度增长5.45%。
• 集成电路和关键元器件等行业主营业务收入较2023年度增长29.18%，成本较2023年度增长20.96%；负极材料行业主营业务收入较2023年度增长4.28%，成本较2023年度下降4.19%。
• 由于收入是国民技术公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，且收入成本的变动对公司净利润影响较大，因此，我们将收入成本的确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入成本确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 执行分析性程序，与上期收入成本比较，检查是否有重大波动，向管理层了解并核实变动原因，判断收入成本变动的合理性；同时结合行业的发展，市场的需求，合理评价收入成本的真实性；
3. 取得公司主要产品的收入成本明细表，分析了主要产品毛利率变动的主要因素；
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，并与同行业可比公司进行比较，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 结合应收应付款项函证，以抽样方式向主要客户、主要供应商独立函证报告期内销售金额和采购金额；
6. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
7. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、物流单据、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票等支持性文件；
8. 查阅主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则；编制生产成本与主营业务成本倒轧表，复核主营业务成本明细表的正确性；
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
10. 检查与营业收入成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货跌价准备的确定

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，国民技术公司存货账面余额78,739.46万元，存货跌价准备余额16,643.80万元，本年计提存货跌价准备金额5,299.94万元，对财务报表影响重大。
• 存货跌价准备的计提取决于对存货可变现净值的估计。存货的可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，需要运用重大判断，并综合考虑历史售价、持有存货的目的以及未来市场变化趋势。
• 由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断，因此，我们将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解国民技术公司存货管理制度和流程并评价其内部控制；
2. 了解国民技术公司计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制；
3. 对存货进行监盘并关注呆滞的存货是否被识别；
4. 通过检查原始凭证对于存货库龄的划分进行测试；
5. 获取存货跌价准备计提计算表，复核其计算是否准确；
6. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价,检查国民技术公司估算销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等所涉及的基础数据准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。