裕兴股份（300305）2024年年报关键审计项：收入确认事项、固定资产账面价值

据证券之星公开数据整理，近期裕兴股份（300305）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 营业收入：裕兴股份公司2024年度、2023年度营业收入分别为1,099,807,418.77元及1,685,557,356.16元，为裕兴股份公司合并利润表重要组成部分。
• 披露：详见财务报表附注五、36。

审计应对

1. 了解和评估收入确认政策
2. 审阅销售合同、与管理层访谈。
3. 测试内部控制
4. 查阅销售合同相关条款、销售订单、发货通知单、送货单等相关内容及账务记录，检查收入确认实际情况与其收入确认标准是否一致。
5. 执行分析程序
6. 报告期各月度收入、成本、毛利率波动分析，报告期主要产品收入、成本、毛利率波动分析。
7. 评价购销价格的公允性
8. 结合订单、购销协议、发票及收付款实际执行价格情况、同一产品在不同客户之间的售价差异情况、同一原材料在不同供应商之间的采购价格的差异情况、主要产品与原材料单价等市场价格的差异情况。
9. 核查关联关系
10. 通过国家企业信用信息公示系统等搜索重要客户的工商资料，核查裕兴股份公司与客户是否存在关联关系。
11. 询证应收账款
12. 询证报告期裕兴股份公司重要客户应收账款期末余额和本期交易额。
13. 核对出口数据
14. 针对出口销售，取得报告期内各期海关出具的裕兴股份公司的出口报关单，取得税务局核准的出口退税明细，登录税务系统获取裕兴股份公司开具的出口销售发票信息，并将其与账面出口数据进行核对。

二、固定资产账面价值

项目内容

• 固定资产账面价值：截至2024年12月31日，裕兴股份公司固定资产账面价值为1,500,189,953.26元，占资产总额的比例为41.30%，系资产负债表重大项目。
• 披露：详见财务报表附注三、16及附注五、12。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价与固定资产相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
3. 检查入账证据
4. 抽样检查大额固定资产入账的关键性证据，核对固定资产对应的采购合同、采购发票、付款凭证、验收报告等资料，核实固定资产入账金额、入账时点的准确性。
5. 获取权属资料
6. 获取固定资产权属资料，检查需要办理权属证书的固定资产权属证书办理情况，关注固定资产是否存在抵押等权利限制情形。
7. 检查折旧政策
8. 检查固定资产折旧政策和方法，评价管理层对固定资产的可使用年限及残值估计的恰当性，对比同行业公司固定资产折旧政策和方法，评价折旧政策和方法是否合理，重新测算固定资产折旧，检查固定资产折旧计提的准确性。
9. 实施监盘程序
10. 对固定资产实施监盘程序并与固定资产账面进行核对，实地检查固定资产的使用状态，关注是否存在闲置、报废等存在减值迹象的固定资产。
11. 复核减值测试
12. 复核固定资产减值测试的相关过程，评估管理层采用的固定资产减值测试的方法是否适当，复核其评估可回收金额的过程及采用的关键假设和参数的合理性；涉及第三方机构评估时，与评估机构讨论分析相关测算指标的合理性，并复核其工作成果的相关性及合理性等。
13. 检查信息披露
14. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

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