蜀道装备（300540）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期蜀道装备（300540）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：蜀道装备公司2024年度营业收入8.62亿元，其中LNG装置收入为6.12亿元，占比71.08%。
• 关键性：收入是蜀道装备公司关键业绩指标，金额重大且存在管理层为达到特定业绩目标或预期而产生重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制，并测试关键内部控制的运行有效性。
2. 抽样检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入执行分析性程序，包括毛利率分析、收入波动分析，识别是否存在重大或异常波动，分析波动合理性。
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发货单、设备进场开箱检查移交记录、项目装箱清单等资料。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，选取部分客户进行现场走访，以确定交易真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，选取样本，检查发货单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 金额：截至2024年12月31日，蜀道装备应收账款及合同资产余额合计8.38亿元，减值准备合计3.04亿元，账面价值合计5.34亿元。
• 关键性：由于应收账款及合同资产金额重大，应收账款及合同资产减值的计提对于财务报表具有重要性，且减值测试涉及重大管理层估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款及合同资产预期信用损失计量相关的内部控制，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 复核管理层对应收账款及合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据，评价其恰当性和充分性。
3. 对于单项评估预期信用损失的应收账款及合同资产，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性。
4. 对于以共同信用风险特征为依据划分组合，采用简化模型计量预期信用损失的应收账款及合同资产，复核和评价管理层划分组合的恰当性。同时，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。

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