佳电股份（000922）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期佳电股份（000922）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入规模：佳电股份2024年度实现营业收入489,933.05万元。
• 业务板块：涵盖电动机、核电、电机维修等多个业务板块，不同业务板块销售业务合同条款存在差异，影响收入确认方法及时点判断。
• 固有风险：鉴于营业收入是佳电股份关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的内部控制，评估、测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 合同检查：检查重大销售合同，了解合同主要条款，评价有关收入确认政策是否符合企业会计准则要求。
3. 实质性分析程序：对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动的合理性。
4. 支持性文件检查：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、运输单及验收单据等，重新计算履约进度及当期确认的毛利以评估时段法收入确认的准确性，结合资金流水核查，验证客户业务的真实性。
5. 函证及回款检查：选取重大客户进行应收账款、销售额函证及检查期后回款。
6. 截止性测试：对资产负债表日前后确认的营业收入，选取样本实施截止性测试，评价营业收入是否记录在正确的会计期间。
7. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货金额：2024年12月31日存货账面余额184,031.81万元，存货跌价准备21,004.18万元，账面价值为163,027.63万元。
• 固有风险：由于存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层重大估计和判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，评估、测试关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 存货监盘：执行存货监盘，检查存货的数量和状况，并判断存货是否存在减值迹象。
3. 毛利率分析：分析各类产品的毛利率变化情况，对毛利率为负或毛利率较低的产品，检查该类存货跌价准备的充足性。
4. 可变现净值评估：对存货可变现净值的确定方法及依据进行评估、复核。
5. 会计处理检查：检查存货跌价准备计算及会计处理正确性。
6. 信息披露检查：检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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